Næringsinntekt
Næringsinntekt er nettoresultatet fra næringsvirksomhet for selvstendig næringsdrivende. Artikkelen viser beregning, skatt og rapportering i næringsspesifikasjonen.
Næringsinntekt er resultatet av virksomhetens inntekter minus fradragsberettigede kostnader, med eventuelle skattemessige justeringer. For selvstendig næringsdrivende utgjør næringsinntekt det grunnleggende skattegrunnlaget som rapporteres i næringsspesifikasjonen.
For en mer generell forståelse av inntekter, se Hva er inntekter?. For sammenligning med alminnelig inntekt, se Alminnelig inntekt.
Hva er næringsinntekt?
Næringsinntekt er nettoresultatet fra en virksomhet som drives av en enkeltperson (enkeltpersonforetak) eller selvstendig næringsdrivende. Den beregnes ved å summere alle drifts- og finansinntekter, trekke fra alle kostnader som kan fradragsføres, og justere for periodisering og andre skattemessige korreksjoner.
Hvem omfattes?
Begrepet næringsinntekt gjelder for:
- Enkeltpersonforetak: Personlig næringsdrivende uten eget rettssubjekt
- Deltaker i ansvarlig selskap (ANS/DA): Andel av resultatet som skattlegges hos deltakeren
- Frilansere og konsulenter som driver egen næringsvirksomhet. En frilanser som får honorar uten å drive næring, har lønnsinntekt, ikke næringsinntekt
Beregning av næringsinntekt
Næringsinntekt beregnes slik:
| Post | Beskrivelse |
|---|---|
| Inntekter | Driftsinntekter + finansinntekter |
| − Kostnader | Alle fradragsberettigede kostnader |
| ± Justeringer | Periodisering, avskrivninger og andre skattekorreksjoner |
| = Næringsinntekt | Netto skattegrunnlag |
Justeringene inkluderer blant annet avskrivninger på anleggsmidler, periodiseringsprinsipp og eventuelle korrigeringer for tidligere år.
Skattemessige regler og næringsoppgave
Næringsinntekten rapporteres i næringsspesifikasjonen som del av skattemeldingen. Se Hva er næringsspesifikasjon?.
Næringsinntekt fra et enkeltpersonforetak skattlegges på to måter:
- Som alminnelig inntekt med 22 %, etter personfradrag og andre fradrag.
- Som personinntekt med trygdeavgift (10,8 % i 2026) og trinnskatt. Personinntekten beregnes etter foretaksmodellen: næringsinntekten minus et skjermingsfradrag for kapitalen som er investert i foretaket.
Til sammen gir dette en høyere marginalskatt enn for lønn, fordi trygdeavgiften på næringsinntekt er høyere enn 7,6 % på lønn.
Eksempel på beregning
| Post | Beløp (kr) |
|---|---|
| Inntekter | 800 000 |
| Kostnader | −500 000 |
| Avskrivninger og andre skattemessige justeringer | −50 000 |
| Næringsinntekt | 250 000 |
Skatt for inntektsåret 2026
Forutsatt at foretaket ikke har skjermingsgrunnlag, at eieren ikke har andre inntekter og bor utenfor Finnmark og Nord-Troms:
| Skatt | Beregning | Beløp (kr) |
|---|---|---|
| Trygdeavgift | 250 000 × 10,8 % | 27 000 |
| Trinnskatt, trinn 1 | (250 000 − 226 100) × 1,7 % | 406 |
| Skatt på alminnelig inntekt | (250 000 − 114 540) × 22 % | 29 801 |
| Sum skatt | 57 207 |
Det tilsvarer om lag 23 % av næringsinntekten. Skatten betales normalt som forskuddsskatt i fire terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.
Ofte stilte spørsmål
Hvordan skiller næringsinntekt seg fra alminnelig inntekt?
Alminnelig inntekt er et bredere skattegrunnlag som gjelder både selskaper og personlig næringsdrivende, mens næringsinntekt er overskuddet fra selve virksomheten. Næringsinntekten inngår i alminnelig inntekt, sammen med for eksempel lønn og kapitalinntekter, og er i tillegg grunnlag for personinntekten.
Aiak fører regnskap og leverer skattemeldingen med næringsspesifikasjon for enkeltpersonforetak, i det regnskapssystemet du bruker.
Hvor rapporteres næringsinntekten?
Næringsspesifikasjonen er delen av skattemeldingen der næringsinntekten spesifiseres og rapporteres til Skatteetaten. Se Hva er næringsspesifikasjon?.