Mellomregningskonto i regnskap – guide til intercompany clearing og avstemming
Kort forklaring av mellomregningskonto, når den brukes og hvordan den avstemmes i konsernregnskap for ryddig oversikt over interne mellomværender.
Mellomregningskonto er en klareringskonto som brukes for å registrere og avstemme interne konserntransaksjoner mellom selskaper i samme konsern. Ved å samle alle gjensidige fordringer og gjeld i én felles konto, gir mellomregningskontoen oversikt over mellomværender som skal gjøres opp eller fordeles på tvers av regnskapsperioder.
Hva er Mellomregningskonto?
En mellomregningskonto fungerer som et sentralt oppgjørspunkt for alle interne balanseposter mellom konsernselskaper. Kontoen brukes til å holde oversikt over både kortsiktige fordringer og kortsiktig gjeld som oppstår ved interne transaksjoner før endelig avstemning og fordeling.
Når benyttes Mellomregningskonto?
Mellomregningskonto er nyttig i flere scenarioer:
- Ved interne overføringer av varer eller tjenester mellom konsernselskaper
- Ved periodisering av konserninterne lånebevegelser
- Ved oppgjør av konsernbidrag over regnskapsperioder
- Ved konsolidering av interne saldoer ved årsavslutning
Se også Konto 1560 - Andre fordringer på selskap samme konsern og Konto 2260 - Gjeld til selskap i samme konsern som konkrete eksempler i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102).
Regnskapsføring av Mellomregningskonto
Et morselskap (Mor AS) betaler en leverandørfaktura på 50 000 kr for datterselskapet (Datter AS). Datter AS skal gjøre opp beløpet senere.
Hos Mor AS:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1560 Andre fordringer på selskap i samme konsern | 50 000 | |
| 1920 Bankinnskudd | 50 000 |
Hos Datter AS:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kostnadskonto etter fakturaens art | 50 000 | |
| 2260 Gjeld til selskap i samme konsern | 50 000 |
Når Datter AS betaler tilbake, krediteres bank og debiteres 2260 hos Datter AS, mens Mor AS debiterer bank og krediterer 1560. Da er mellomværendet null i begge selskapene.
Salg av varer og tjenester mellom selskapene føres normalt på egne reskontrokontoer, som 1550 Kundefordringer på selskap i samme konsern og 2460 Leverandørgjeld til selskap i samme konsern. Langsiktige lån klassifiseres som anleggsmidler eller langsiktig gjeld.
Avstemming
Saldoen hos det ene selskapet skal være nøyaktig lik, med motsatt fortegn, saldoen hos det andre. Avstem minst ved hvert kvartal og alltid ved årsslutt:
| Kontroll | Mor AS | Datter AS | Avvik |
|---|---|---|---|
| Fordring / gjeld 31.12 | 50 000 | −50 000 | 0 |
Vanlige årsaker til avvik er at en faktura er bokført i det ene selskapet, men ikke i det andre, eller at renter på mellomværendet bare er beregnet på én side.
Andre betydninger av mellomregning
Ordet brukes også om:
- Mellomregning med eier, for eksempel når en aksjonær legger ut for selskapet og får pengene tilbake. Lån fra et AS til en personlig aksjonær skattlegges som utbytte, så et mellomværende der aksjonæren skylder selskapet penger, bør unngås.
- Overføringskonto mellom egne bankkontoer, der en overføring mellom to kontoer i samme selskap skal gå i null.
- Privatkonto i enkeltpersonforetak, se privatkonto for ENK.
Beste praksis og hensyn
- Dokumenter interne transaksjoner med avtale og faktura eller belastningsnota.
- Fastsett priser og renter i tråd med armslengdeprinsippet.
- Avstem saldoene regelmessig for å unngå store, uforklarte mellomværender.
- Eliminer interne fordringer og gjeld når det utarbeides konsernregnskap.
Aiak fører regnskapet for alle selskapene i små konsern og holdingstrukturer, og avstemmer mellomværendene som en del av den løpende leveransen.