Konto 7420 i NS 4102 dekker gaver som oppfyller vilkårene for skattemessig fradrag. Fradragsretten avhenger av at gaven holder seg innenfor beløpsgrensene og er knyttet til virksomhetens drift.

Skattefradrag må ha et konkret grunnlag

Gaver til kunder og forretningsforbindelser er som utgangspunkt ikke fradragsberettiget representasjon. Det finnes ingen generell skattefradragsgrense på 200 kroner for smågaver eller 400 kroner for høytidsgaver.

Reklamegjenstander kan omfattes av særregler når blant annet utforming, antall, firmamerke og årets beløpsgrense oppfyller kravene. Se Skatte-ABC om reklame og gaver. Gaver til ansatte og godkjente organisasjoner følger andre regler.

Bokføring

Bruk konto 7420 bare når fradragsretten er avklart. En gavekurv til en kunde blir ikke skattemessig fradragsberettiget bare fordi beløpet er lite. En gave uten skattefradrag kan fortsatt være en regnskapsmessig kostnad, men må behandles som ikke fradragsberettiget ved skatteberegningen. Se konto 7430.

MVA-regler for gaver

MVA-fradrag og skattemessig kostnadsfradrag må vurderes separat. For gaver og utdeling i reklameøyemed er bagatellgrensen 200 kroner inkludert MVA, målt som alminnelig omsetningsverdi. Grensen er ikke 100 kroner eksklusive MVA.

At varen har firmalogo gir ikke automatisk fradrag. Også tilknytning til registrert avgiftspliktig virksomhet og øvrige fradragsvilkår må være oppfylt. Se Merverdiavgiftshåndboken om gaver.

Dokumentasjon

Oppbevar kvittering og oversikt over mottakere med anledning og formål. Uten tilstrekkelig dokumentasjon kan Skatteetaten avvise fradraget.

Relaterte artikler