Hva er hjemmekontor?

Et hjemmekontor er skattemessig mer enn et sted der du av og til åpner PC-en. For fradrag eller trekkfri godtgjørelse knyttet til selve boligen må du ha et rom som brukes utelukkende i arbeid eller næringsvirksomhet. Stue, kjøkken og gjesterom med blandet bruk oppfyller normalt ikke kravet.

Reglene avhenger av om du driver enkeltpersonforetak , er ansatt eller arbeider i eget aksjeselskap . Satsene nedenfor gjelder inntektsåret 2026.

Tre måter å behandle hjemmekontor på

Situasjon	Aktuell løsning	Viktigste dokumentasjon
ENK, eget arbeidsrom i eid bolig	Standardfradrag på 2 240 kr eller faktiske kostnader	Eksklusiv bruk og valgt beregning
ENK, eget arbeidsrom i leid bolig	Dokumentert andel av faktiske kostnader	Leiekostnad og forsvarlig fordeling
Ansatt, også eier ansatt i eget AS	Trekkfri hjemmekontorgodtgjørelse på 2 240 kr	Eget arbeidsrom og lønnsrapportering
AS disponerer et klart avgrenset lokale	Markedsmessig leie ved et reelt leieforhold	Avtale, bruk og sammenlignbar markedsleie
Arbeid ved kjøkkenbord eller i kombinert rom	Ingen trekkfri dekning av selve lokalet	Utstyr vurderes separat

Tre spor for hjemmekontor i ENK og AS

Hjemmekontor i ENK

Innehaveren og enkeltpersonforetaket er samme skattesubjekt. Foretaket kan derfor ikke betale husleie til innehaveren som om de var to uavhengige parter.

Har du et eget arbeidsrom i en eid bolig, kan du i 2026 velge mellom standardfradraget på 2 240 kroner og dokumenterte faktiske kostnader. Standardsatsen reduseres normalt ikke fordi rommet bare brukes en del av året. Bor du i en leid bolig, er det de dokumenterte faktiske kostnadene som er aktuelle.

Faktiske kostnader kan omfatte kostnader som bare gjelder arbeidsrommet og en forsvarlig andel av felles kostnader, for eksempel strøm, forsikring og husleie. Fordelingen skal normalt bygge på leieverdi. Areal kan være en praktisk fordelingsnøkkel når rommene er likeverdige, men en ren prosent av alle bokostnader er ikke automatisk riktig.

Bruk av en del av en eid bolig i egen virksomhet kan også påvirke hvor stor del av en senere salgsgevinst som er skattefri. Vurder derfor mer enn størrelsen på årets fradrag.

Hjemmekontorgodtgjørelse til ansatte

En arbeidsgiver kan betale 2 240 kroner per år i 2026 trekk- og skattefritt når den ansatte har et rom som bare brukes som hjemmekontor. Dette kan også gjelde en aksjonær som faktisk er ansatt i eget AS.

Godtgjørelsen skal behandles i lønnssystemet som utgiftsgodtgjørelse. En betaling for et kombinert rom, eller en betaling som ikke oppfyller vilkårene, blir trekkpliktig. Den ansattes eget fradrag inngår normalt i minstefradraget og gir derfor vanligvis ikke et ekstra fradrag i skattemeldingen.

Utstyr vurderes separat

Kravet om eget rom gjelder dekning av lokalet, ikke nødvendigvis arbeidsutstyret. Arbeidsgiver kan kjøpe, låne ut eller refundere nødvendig utstyr skattefritt når arbeidet er hovedformålet, blant annet:

PC, skjerm, tastatur og dokkingstasjon
skrivebord, kontorstol og arbeidslampe
headset, webkamera og annet møteutstyr
toner, papir og andre forbruksvarer som bare brukes i jobben

Ved refusjon må den ansatte levere bilag. En fri kontantsum blir lønn dersom kjøpet og arbeidsformålet ikke dokumenteres. Telefon og internett følger egne regler.

Når AS leier av eieren

Leie er en annen ordning enn hjemmekontorgodtgjørelse. For at selskapet skal få fradrag, må det foreligge et reelt leieforhold, og leien må svare til markedsleie.

Momenter i helhetsvurderingen er blant annet:

skriftlig avtale og tydelig identifisert areal
at selskapet faktisk disponerer arealet
fysisk avgrensning, egen adkomst og næringsmessig innredning
bruk av kunder eller andre ansatte
dokumentasjon av leien mot sammenlignbare lokaler

Ingen av momentene avgjør saken alene. Er leien høyere enn markedsleie, kan overskytende bli behandlet som lønn eller utbytte. Er leieforholdet ikke reelt, kan hele betalingen bli omklassifisert.

Dokumentasjon og bokføring

Dokumentasjon av rom, behandlingsmåte og beløp for hjemmekontor

Dokumentasjonen bør vise hva selskapet eller foretaket betaler for, hvorfor vilkårene er oppfylt og hvordan beløpet er beregnet. Oppbevar blant annet:

bilder eller plantegning som viser arbeidsrommet
notat om bruken og hvorfor privat bruk er utelukket
satsår eller bilag og fordelingsnøkkel for faktiske kostnader
lønnsbilag for godtgjørelse
leieavtale og grunnlag for markedsleie ved utleie til AS

Ikke bland utstyrsrefusjon, hjemmekontorgodtgjørelse og leie i én uspesifisert betaling. De følger ulike regler og bør bokføres med et tydelig bilagsspor.

Kort sjekkliste

Brukes rommet bare til arbeid?
Er dette ENK-fradrag, ansattgodtgjørelse eller et reelt leieforhold?
Er satsen for riktig år eller de faktiske kostnadene dokumentert?
Er utstyr holdt adskilt fra kostnaden ved lokalet?
Er eventuell godtgjørelse behandlet korrekt i lønnssystemet?
Er markedsleie og skriftlig avtale dokumentert hvis AS leier?

Trenger du hjelp til å sette opp bilagsflyt, lønnsart og avstemming, kan du lese om Aiaks regnskapstjenester .