Hva er gevinst- og tapskonto?
Gevinst- og tapskontoen gjør det mulig å fordele skatten på gevinst ved salg av driftsmidler over flere år. Slik fungerer den, med regneeksempel.
Gevinst- og tapskonto er en skattemessig konto etter skatteloven § 14-45. Den brukes for gevinst og tap ved salg av visse driftsmidler, og gjør at gevinsten ikke må skattlegges i sin helhet samme år. I stedet inntektsføres minst 20 % av saldoen hvert år. Kontoen er ikke en konto i regnskapet, men en del av skatteberegningen og næringsspesifikasjonen.
Hva føres på gevinst- og tapskontoen?
| Driftsmiddel | Behandling ved salg |
|---|---|
| Saldogruppe e (skip, rigger mv.) | Gevinst eller tap føres på gevinst- og tapskontoen |
| Saldogruppe f (fly, helikopter) | Gevinst- og tapskonto |
| Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av elkraft mv.) | Gevinst- og tapskonto |
| Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.) | Gevinst- og tapskonto |
| Saldogruppe i (forretningsbygg) | Gevinst- og tapskonto |
| Saldogruppe a–d og j | Salgssummen nedskrives på saldoen, ikke på gevinst- og tapskontoen |
| Negativ saldo i gruppe b (ervervet forretningsverdi) | Føres på gevinst- og tapskontoen |
Hjemmel: skatteloven § 14-44. Skattyteren kan i stedet velge å inntektsføre hele gevinsten i realisasjonsåret.
Slik fungerer kontoen
- Er saldoen positiv (netto gevinst), skal minst 20 % inntektsføres hvert år.
- Er saldoen negativ (netto tap), kan inntil 20 % fradragsføres hvert år.
- Det føres en egen konto for hver næring.
Eksempel
Et AS selger et forretningsbygg (saldogruppe i) i 2026 for 10 000 000 kr. Skattemessig verdi er 6 000 000 kr, så den skattemessige gevinsten er 4 000 000 kr.
| År | Inngående saldo | Inntektsført (20 %) | Skatt 22 % | Utgående saldo |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | 4 000 000 | 800 000 | 176 000 | 3 200 000 |
| 2027 | 3 200 000 | 640 000 | 140 800 | 2 560 000 |
| 2028 | 2 560 000 | 512 000 | 112 640 | 2 048 000 |
Skatten fordeles dermed over mange år. Den gjenværende saldoen gir en midlertidig forskjell, og selskapet regnskapsfører utsatt skatt på den. Les mer om gevinst ved salg av næringseiendom.
I regnskapet
Regnskapsmessig føres gevinst eller tap ved salg av anleggsmidler som driftsinntekt eller driftskostnad:
| Hendelse | Konto |
|---|---|
| Gevinst ved salg av anleggsmiddel | 3800 Gevinst ved avgang av anleggsmidler |
| Tap ved salg av anleggsmiddel | 7800 Tap ved avgang av driftsmidler |
Den regnskapsmessige gevinsten kan være forskjellig fra den skattemessige, fordi avskrivningene i regnskapet og skatten er ulike.
Få hjelp
Aiak fører gevinst- og tapskonto, saldoavskrivninger og utsatt skatt i skattemeldingen for selskapet som en del av årsoppgjøret.