Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift
Konto 5400 dekker beregning og bokføring av arbeidsgiveravgift med satser per sone og konteringseksempel.
Konto 5400 belastes med den arbeidsgiveravgiften (AGA) virksomheten plikter å betale til folketrygden. Avgiften beregnes av samlet lønnsgrunnlag, inkludert kontantlønn, naturalytelser og trekkpliktige godtgjørelser.
Satser per geografisk sone
| Sone | Område (eksempler) | Sats 2026 |
|---|---|---|
| I | Oslo, Bergen, Stavanger, Trondheim og de fleste sentrale strøk | 14,1 % |
| Ia | Enkelte kommuner i distriktene | 10,6 % til fribeløpet på 850 000 kr i spart avgift er brukt opp, deretter 14,1 % |
| II | Distriktskommuner i blant annet Innlandet og Trøndelag | 10,6 % |
| III | Enkelte kommuner i Nordland og Trøndelag | 6,4 % |
| IV | Nordland og Troms utenom Bodø og Tromsø | 5,1 % |
| IVa | Bodø og Tromsø | 7,9 % |
| V | Finnmark og Nord-Troms | 0 % |
Hvilken sone som gjelder, avgjøres normalt av hvor virksomheten (underenheten) er registrert. Se Skatteetatens satser for arbeidsgiveravgift. Den ekstra arbeidsgiveravgiften på 5 % for lønn over 850 000 kr gjaldt bare i 2023 og 2024.
AGA = Trekkpliktig lønnsgrunnlag x Sonesats
Kontooversikt
| Felt | Verdi |
|---|---|
| Kontonummer | 5400 |
| Betegnelse | Arbeidsgiveravgift |
| Type | Lønnskostnad |
| Motkonto | Konto 2770 - Skyldig arbeidsgiveravgift |
Kontering
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Beregnet AGA ved lønnskjøring | Konto 5400 | Konto 2770 |
| Termininnbetaling til Skatteetaten | Konto 2770 | Konto 1920 |
Talleksempel
Et reklamebyrå i Tromsø (sone IVa, 7,9 %) har samlet lønnsgrunnlag kr 350 000 for terminen.
| Postering | Debet (kr) | Kredit (kr) |
|---|---|---|
| Beregnet AGA (350 000 x 7,9 %) | 27 650 | |
| Skyldig arbeidsgiveravgift | 27 650 |
Samme lønnsgrunnlag i Oslo (sone I) ville gitt 49 350 kr i arbeidsgiveravgift.
Innbetaling
AGA innbetales annenhver måned (seks terminer per år) til Skatteetaten, med frist den 15. i januar, mars, mai, juli, september og november. Faller fristen på en helg, flyttes den til neste virkedag (i 2026 blant annet 16. mars og 16. november). Forskuddstrekk betales derimot fra 2026 senest første virkedag etter hver lønnsutbetaling. Avstem saldo på konto 2770 mot innsendt A-melding og terminoppgjør for å unngå differanser.