Hva er aksjonærlån fra AS?

Et aksjonærlån fra AS er kreditt fra selskapet til en eier. Lån og sikkerhetsstillelse til personlige aksjonærer og deres nærstående skattlegges som hovedregel som utbytte. En låneavtale og markedsrente gjør ikke i seg selv lånet skattefritt.

Dette må skilles fra lån fra aksjonær til selskapet , hvor pengene går motsatt vei.

To vurderinger før utbetaling

Et lån kan være skattepliktig selv om det er lovlig etter aksjeloven. Beskatning gjør heller ikke et ulovlig lån lovlig. Se Skatteetatens veiledning om lån til aksjonær og aksjeloven kapittel 8 .

Unntaket for små, kortvarige lån

Et praktisk unntak gjelder kreditt under 100 000 kroner som tilbakebetales innen 60 dager. Grensen er ikke «100 000 kroner eller mindre». Samlet utestående kreditt må vurderes, og flere uttak kan føre til at grensen brytes.

Eksempel: Et reiseforskudd på 20 000 kroner avregnes og tilbakebetales innen 30 dager. Forutsatt at øvrige vilkår er oppfylt, kan unntaket gjelde. Et privat lån på 150 000 kroner omfattes ikke, selv om hele lånet betales tilbake etter én uke.

Det finnes flere avgrensede unntak, blant annet for visse ordinære kundefordringer og ansatte med liten eierandel. Kontroller vilkårene før et unntak brukes; ikke bruk dem som en generell ordning for private uttak.

Rente og tilbakebetaling

Normrenten gjelder beregning av rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold. Den fastsettes for tomånedersperioder og er ikke en generell skattefri rentesats for aksjonærlån.

Et reelt lån består som fordring i selskapets regnskap selv om aksjonæren beskattes for utbytte. Tilbakebetaling må følges opp særskilt skattemessig; ikke reverser automatisk tidligere utbytteskatt eller slett gjelden fordi skatt er betalt.

Dokumentasjon og avstemming

Dokumenter lånebeløp, formål, rente, forfall, sikkerhet og nødvendig selskapsbehandling. Avstem mellomregningen jevnlig, og registrer hvert uttak og hver tilbakebetaling med dato. Klassifiser fordringen som kortsiktig eller langsiktig etter vilkårene.

Se aksjonærlån i AS for rapportering og alternativer. Hvis formålet er et varig privat uttak, bør lønn eller utbytte vurderes før pengene overføres.