MVA ved videresalg av programvare
Guide for forhandlere og IT-partnere: omvendt avgiftsplikt ved innkjøp, 25 % ved salg i Norge, nullsats ved salg til utlandet og vanlige feil.
IT-partnere, forhandlere og regnskapsbyråer videreselger ofte programvarelisenser og abonnementer fra store leverandører. Programvare som leveres elektronisk, er en fjernleverbar tjeneste i MVA-sammenheng. Det gir tre steg å holde styr på: innkjøpet, salget i Norge og eventuelt salg til utlandet.
Innkjøp fra utenlandsk leverandør
Kjøper du lisenser fra en leverandør i utlandet, for eksempel en distributør i Irland eller Nederland, kommer fakturaen normalt uten norsk MVA. Du skal da selv beregne 25 % MVA med omvendt avgiftsplikt (MVA-kode 86) og trekke fra samme beløp. Det gjelder også når lisensene skal selges videre. Se omvendt avgiftsplikt .
Kjøper du fra en norsk distributør, kommer fakturaen med 25 % MVA, som du trekker fra på vanlig måte.
Salg til kunder i Norge
Videresalg av programvare, lisenser og SaaS til kunder i Norge har 25 % MVA. Det gjelder også når lisensen leveres rett fra produsenten til kunden. Tilleggstjenester som implementering, opplæring hos kunden og support har også 25 %, mens rene kurs med undervisning kan være unntatt. Se MVA ved kurs og opplæring .
Salg til kunder i utlandet
Videreselger du til en kunde som er hjemmehørende utenfor Norge, er salget fritatt med nullsats etter mval. § 6-22 (MVA-kode 52). Salg til forbrukere i EU kan gi plikt til å beregne EU-moms. Se MVA for digitale tjenester .
Eksempel
En IT-partner kjøper 50 lisenser fra en distributør i Irland for 40 000 kr per måned og selger dem videre til en norsk kunde for 50 000 kr ekskl. MVA.
| Post | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Innkjøp fra Irland | 4300 Innkjøp for videresalg | 40 000 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 40 000 | ||
| Omvendt avgiftsplikt (kode 86) | Inngående MVA | 10 000 | |
| Utgående MVA, tjenester fra utlandet | 10 000 | ||
| Salg til norsk kunde | 1500 Kundefordringer | 62 500 | |
| 3000 Salgsinntekt | 50 000 | ||
| 2700 Utgående MVA | 12 500 |
MVA å betale for dette salget blir 12 500 kr. Den beregnede MVA-en på innkjøpet går i null mot fradraget.
Programvare på fysisk medium
Programvare som selges på et fysisk medium, for eksempel en minnepinne, regnes normalt som en vare. Ved import må det da beregnes innførselsmerverdiavgift. Standardprogramvare som lastes ned eller brukes i skyen, er en tjeneste.
Vanlige feil
- Innkjøp fra utenlandsk distributør bokført uten omvendt avgiftsplikt
- Salg til utenlandsk kunde med norsk MVA
- Nullsats til norsk datterselskap av et utenlandsk konsern
- Kurs og implementering blandet sammen på samme linje uten å skille unntatt undervisning fra avgiftspliktige tjenester
Få hjelp
Aiak fører regnskap for IT-partnere og forhandlere og setter opp MVA-koder for utenlandske leverandører og kunder. Ta kontakt via kontaktsiden .
Les også MVA for abonnement og MVA ved fjernleverbare tjenester .