MVA ved utleie av utstyr
Utleie av løsøre er avgiftspliktig. Guide til satser, grensen mot fast eiendom, utleie med fører, depositum og fradrag for utleiebiler.
Utleie av utstyr, maskiner, verktøy, kjøretøy og annet løsøre er avgiftspliktig med 25 % MVA. Det er motsatt av utleie av fast eiendom, som i utgangspunktet er unntatt. Utleieren har fradrag for inngående MVA på utstyret som leies ut.
Hva gjelder for ulike typer utleie?
| Utleie av | MVA | Merknad |
|---|---|---|
| Maskiner, verktøy, stillas, lyd og lys | 25 % | Alminnelig sats |
| Varebil, lastebil, anleggsmaskiner | 25 % | |
| Personbil i yrkesmessig utleie | 25 % | Utleieren har fradrag etter unntaket i § 8-4 |
| Maskin med fører | 25 % | Regnes normalt som en tjeneste |
| Bil med sjåfør for persontransport | 12 % | Persontransport |
| Lokaler og tomt | Unntatt | Frivillig registrering er mulig for næringslokaler |
| Inventar som leies ut sammen med lokalet | Følger lokalet | Når inventaret er en del av utleien av lokalet |
| Utstyr leid ut sammen med overnatting | 12 % | Når det er en del av overnattingstjenesten |
Grensen mot fast eiendom er viktig: maskiner og utstyr som er fastmontert i en bygning, kan regnes som en del av eiendommen. Løst utstyr er løsøre.
Depositum og skadeoppgjør
- Depositum som kunden får tilbake, er ikke vederlag og skal ikke ha MVA.
- Beholder utleieren depositumet som betaling for leie, skal det beregnes MVA.
- Erstatning for skade på utstyr er normalt utenfor MVA, fordi det ikke er vederlag for en leveranse. Fakturerer du reparasjon som en tjeneste, er det 25 %.
Eksempel: utleie av minigraver
Et utleiefirma leier ut en minigraver for 1 500 kr per døgn ekskl. MVA i fem døgn, og tar 5 000 kr i depositum.
| Post | Beløp |
|---|---|
| Leie 5 × 1 500 | 7 500 |
| MVA 25 % | 1 875 |
| Depositum, uten MVA | 5 000 |
| Faktura til kunden | 14 375 |
Depositumet føres som gjeld til kunden (for eksempel konto 2900-serien), ikke som inntekt, og tilbakebetales når graveren er levert uten skade.
Fradrag for utleieren
Utleieren har fradrag for inngående MVA på kjøp, vedlikehold og drift av utstyret. For personbiler gjelder fradraget bare når utleien er yrkesmessig, det vil si en reell utleievirksomhet. Et AS som leier ut sin eneste personbil til eieren, har ikke fradrag. Maskiner og kjøretøy med minst 50 000 kr i inngående MVA er kapitalvarer, og fradraget skal justeres over fem år hvis bruken endres.
Utleie til kunder i utlandet
Utleie av utstyr er ikke en fjernleverbar tjeneste. Leies utstyret ut til en utenlandsk kunde, men brukes i Norge, skal det normalt ha norsk MVA. Brukes utstyret helt ut i utlandet, kan utleien være fritatt etter § 6-22 første ledd. Transportmidler har egne regler og bør vurderes konkret.
Vanlige feil
- Utleie av utstyr behandlet som unntatt, som om det var fast eiendom
- MVA på depositum som skal tilbakebetales
- Fradrag for personbil som ikke leies ut yrkesmessig
- Utleie til utenlandsk kunde fakturert uten MVA når utstyret brukes i Norge
Få hjelp
Aiak fører regnskap for utleiefirmaer og hjelper med MVA-behandling, kapitalvarer og depositum. Ta kontakt via kontaktsiden.
Les også MVA på bil i AS og MVA-justeringsregler.