MVA ved delt virksomhet

En delt virksomhet har både avgiftspliktig og unntatt omsetning. Typiske eksempler er en tannlege som selger tannbleking og tannkrem i tillegg til behandling, et eiendomsselskap som leier ut både næringslokaler og boliger, eller en kursarrangør som også selger konsulenttjenester. Virksomheten skal beregne MVA på den avgiftspliktige delen og har bare fradrag for kostnader som gjelder den.

Registrering

Bare den avgiftspliktige omsetningen (inkludert nullsats) teller mot registreringsgrensen på 50 000 kr i løpet av 12 måneder. Den unntatte omsetningen teller ikke. Se MVA-registrering og 50 000-grensen.

Eksempel: En psykolog har 900 000 kr i behandlingsinntekter (unntatt) og 40 000 kr fra foredrag for bedrifter (avgiftspliktig). Hun er ikke registreringspliktig før foredragsinntektene passerer 50 000 kr i løpet av 12 måneder.

Slik deler du regnskapet

Skill inntektene på egne kontoer eller avdelinger: avgiftspliktig (for eksempel 3000-serien med MVA-kode) og unntatt (3200-serien uten MVA).
Før kostnader direkte når de bare gjelder den ene delen. Varer for videresalg gir fullt fradrag, utstyr bare til behandling gir ikke fradrag.
Fordel felleskostnadene med en forsvarlig nøkkel, for eksempel omsetning eller areal. Se MVA ved blandet bruk.
Dokumenter fordelingen og kontroller den ved årsslutt.

Typiske delte virksomheter

Virksomhet	Unntatt del	Avgiftspliktig del
Lege, tannlege, fysioterapeut	Helsetjenester	Varesalg, kosmetiske behandlinger, foredrag
Eiendomsselskap	Utleie av bolig og lokaler til unntatte leietakere	Utleie til avgiftspliktige leietakere med frivillig registrering
Kursarrangør	Undervisning	Konferanser, konsulenttjenester, servering
Finansrådgiver	Finansielle tjenester	Regnskapsføring, generell rådgivning
Idrettslag	Rett til å utøve idrett	Reklame- og sponsorinntekter, kioskdrift

Frivillig registrering ved utleie

Utleie av fast eiendom er i utgangspunktet unntatt. En utleier kan likevel registrere seg frivillig for lokaler som leies ut til avgiftspliktige leietakere. Da blir eiendommen delt: arealet som leies til avgiftspliktige, gir fradrag, mens resten ikke gjør det. Endres leieforholdene, kan det utløse justering.

Vanlige feil

Fullt fradrag på felleskostnader når deler av virksomheten er unntatt
Ingen fradrag på varer for videresalg fordi hovedvirksomheten er unntatt
Unntatt omsetning regnet med i registreringsgrensen, eller motsatt
Mangler dokumentert fordelingsnøkkel ved kontroll

Få hjelp

Aiak fører regnskap for helseforetak, eiendomsselskaper og andre virksomheter med delt omsetning, og setter opp avdelinger og nøkler som gjør MVA-fordelingen etterprøvbar. Ta kontakt via kontaktsiden.