MVA ved blandet bruk
Slik fordeler du inngående MVA ved blandet bruk etter merverdiavgiftsloven § 8-2, med fordelingsnøkler, regneeksempel og dokumentasjonskrav.
Blandet bruk betyr at en anskaffelse brukes både i avgiftspliktig virksomhet og til noe som ikke gir fradrag, for eksempel unntatt virksomhet (helse, finans, utleie av bolig) eller privat bruk. Da gis det bare forholdsmessig fradrag for inngående MVA etter merverdiavgiftsloven § 8-2.
Tre typer kostnader
| Type kostnad | Fradrag |
|---|---|
| Brukes bare i avgiftspliktig virksomhet | Fullt fradrag |
| Brukes bare i unntatt virksomhet eller privat | Ikke fradrag |
| Felleskostnad som brukes til begge deler | Forholdsmessig fradrag |
Fordel først alle kostnader som kan henføres direkte. Bare de felles kostnadene skal fordeles med en nøkkel.
Fordelingsnøkler
Fordelingen skal gjøres etter antatt bruk og være forsvarlig. Vanlige nøkler er:
| Nøkkel | Passer for |
|---|---|
| Omsetning | Felles administrasjon, regnskap, IT |
| Areal | Husleie, strøm, renhold og vedlikehold av lokaler |
| Arbeidstid | Felles personale og utstyr |
| Kjørte kilometer | Varebiler som brukes i begge virksomheter |
Bruker du omsetning som nøkkel, regnes avgiftspliktig og nullsatset omsetning med i den fradragsberettigede delen.
Regneeksempel
Et AS driver både fysioterapi (unntatt helsetjeneste) og salg av treningsutstyr (avgiftspliktig). Omsetningen er 1 200 000 kr fra behandling og 300 000 kr fra varesalg. Felles kostnader som IT, regnskap og kasseløsning har 40 000 kr i inngående MVA.
| Post | Beløp |
|---|---|
| Avgiftspliktig andel av omsetningen (300 000 / 1 500 000) | 20 % |
| Fradrag på felleskostnadene (20 % × 40 000) | 8 000 |
| MVA som blir kostnad | 32 000 |
MVA på varene som kjøpes inn for videresalg, trekkes fra fullt ut, fordi de bare brukes i den avgiftspliktige delen.
Kapitalvarer og justering
For store anskaffelser, som fast eiendom med minst 100 000 kr i MVA eller maskiner med minst 50 000 kr i MVA, skal fradraget justeres i inntil 10 eller 5 år hvis bruken endres. Se justeringsregler for fast eiendom.
Privat bruk
Brukes en anskaffelse delvis privat, for eksempel av eieren, er det bare den delen som brukes i virksomheten som gir fradrag. Tas noe som opprinnelig ble kjøpt med fullt fradrag i privat bruk senere, må det beregnes uttaks-MVA.
Dokumentasjon
Skriv ned hvilken nøkkel som brukes, hvorfor den gir et riktig bilde av bruken, og tallene den bygger på. Kontroller fordelingen ved årsslutt og juster den hvis den faktiske bruken avviker vesentlig. Nøkkelen er ofte det første Skatteetaten spør etter ved MVA-kontroll.
Få hjelp
Aiak setter opp fordelingsnøkler og MVA-koder for virksomheter med blandet omsetning, og følger dem opp hver termin. Ta kontakt via kontaktsiden.
Les også MVA ved delt virksomhet og inngående MVA og fradragsrett.