MVA på viderefakturerte kostnader
Viderefakturerte kostnader er normalt en del av ditt eget salg og får samme MVA som hovedleveransen. Bare ekte utlegg i kundens navn holdes utenfor.
Når du fakturerer kunden for kostnader du selv har hatt, for eksempel reiser, materialer eller gebyrer, er beløpet som hovedregel en del av vederlaget for din leveranse. Det skal da ha samme MVA som hovedleveransen, uavhengig av hvilken sats eller om det var MVA på kostnaden da du kjøpte den. Bare ekte utlegg som er gjort i kundens navn og for kundens regning, holdes utenfor.
Viderefakturering eller utlegg?
| Viderefakturering | Utlegg | |
|---|---|---|
| Hvem er kjøper hos leverandøren? | Du | Kunden. Fakturaen eller kvitteringen er stilet til kunden |
| Hvem har risikoen for kostnaden? | Du | Kunden |
| MVA når du fakturerer kunden | Samme sats som hovedleveransen | Ingen MVA, beløpet holdes utenfor grunnlaget |
| Fradrag for inngående MVA på kjøpet | Ja, når du er registrert | Nei, det er kundens kostnad |
Grunnlaget for utgående MVA er etter merverdiavgiftsloven § 4-1 vederlaget for leveransen. Kostnader som inngår i leveransen, er en del av vederlaget. Et typisk ekte utlegg er tinglysingsgebyret en advokat betaler på vegne av klienten.
Eksempler
Reise: En konsulent fakturerer 50 000 kr for rådgivning og viderefakturerer en flyreise på 4 480 kr inkl. 12 % MVA (4 000 kr ekskl. MVA). Konsulenten har fradrag for 480 kr. Til kunden faktureres 54 000 kr med 25 % MVA, altså 13 500 kr. Reisen har 25 % hos kunden fordi den er en del av konsulenttjenesten, ikke en egen persontransport.
Gebyr uten MVA: En regnskapsfører betaler et gebyr på 1 276 kr til Brønnøysundregistrene for en kunngjøringspliktig endring og viderefakturerer det sammen med sitt eget arbeid. Gebyret har ikke MVA når regnskapsføreren betaler det, men på kundefakturaen er det en del av tjenesten og får 25 % MVA. Betales gebyret i stedet direkte av kunden, eller i kundens navn og med kundens betalingsopplysninger, er det et utlegg uten MVA.
Materialer: En elektriker kjøper kabel for 2 000 kr ekskl. MVA og fakturerer kunden 2 600 kr for materialet med påslag. Hele beløpet på 2 600 kr har 25 % MVA.
Viderefakturering mellom selskaper i samme konsern
Når et morselskap fordeler felleskostnader som husleie eller IT til datterselskapene, er det normalt omsetning fra morselskapet. Er morselskapet ikke MVA-registrert, kan det få plikt til å registrere seg når slike viderefaktureringer overstiger 50 000 kr i løpet av 12 måneder. Fellesregistrering kan være en løsning i konsern. Se regnskap for holdingselskap.
Vanlige feil
- Viderefakturert reise med 12 % MVA i stedet for satsen for hovedleveransen
- Gebyrer og avgifter viderefakturert uten MVA fordi de ikke hadde MVA ved kjøp
- Utlegg med MVA når kostnaden er betalt i kundens navn
- Holdingselskap som viderefakturerer kostnader uten å vurdere registreringsplikt
Få hjelp
Aiak setter opp fakturering og MVA-koder for viderefakturering og utlegg, og kontrollerer at konsernfordelinger blir riktige. Ta kontakt via kontaktsiden.
Les også MVA på frakt og gebyrer og MVA ved delt virksomhet.