MVA på frakt og gebyrer

Hovedregelen er at frakt og gebyrer som du fakturerer sammen med en vare eller tjeneste, er en del av vederlaget. De skal ha samme MVA-behandling som det du selger. Unntaket er beløp som ikke er vederlag for en leveranse, for eksempel purregebyr og forsinkelsesrente.

Oversikt

Tillegg på fakturaen	MVA-behandling
Frakt ved salg av varer med 25 %	25 %
Frakt ved salg av matvarer (næringsmidler)	15 %, som varen
Frakt ved eksport av varer	0 %, som varen, når utførselen er dokumentert
Fakturagebyr og ekspedisjonsgebyr	Samme sats som hovedleveransen
Kortgebyr eller betalingsgebyr lagt på prisen	Samme sats som hovedleveransen
Emballasje og pant som følger varen	Som hovedregel samme sats som varen
Purregebyr og inkassovarsel	Utenfor MVA. Det er erstatning, ikke vederlag
Forsinkelsesrente	Utenfor MVA
Egen transporttjeneste uten varesalg	25 % for varetransport. Persontransport har 12 %

Grunnlaget for utgående MVA er etter merverdiavgiftsloven § 4-1 vederlaget for leveransen, og det omfatter også tillegg som frakt og gebyrer.

Eksempel: nettbutikk med mat og utstyr

En nettbutikk sender en ordre med kaffe til 400 kr og en kaffekvern til 800 kr, begge ekskl. MVA, og tar 100 kr i frakt. Når en ordre inneholder varer med ulik sats, fordeles frakten forholdsmessig etter verdien på varene:

Linje	Grunnlag	Sats	MVA
Kaffe	400	15 %	60
Kaffekvern	800	25 %	200
Frakt, andel kaffe (1/3)	33,33	15 %	5
Frakt, andel kvern (2/3)	66,67	25 %	16,67
Sum	1 300		281,67

Fører du all frakt på 15 % i en blandet ordre, betaler du for lite MVA. Legger du all frakt på 25 %, betaler du for mye. Sett opp nettbutikken eller faktureringsløsningen slik at frakten fordeles, eller avklar forenklinger med regnskapsføreren.

Eksempel: purregebyr

En kunde betaler for sent, og du sender en betalingspåminnelse med 38 kr i purregebyr (satsen i 2026). Gebyret skal ikke ha MVA, og føres på en inntektskonto for gebyrer utenfor MVA, for eksempel konto 3970. Les mer i fakturakurset.

Kjøp av frakt

Når du kjøper frakt til eget bruk, har du fradrag for inngående MVA når frakten gjelder avgiftspliktig virksomhet. Ved import av varer inngår frakten frem til Norge i grunnlaget for innførselsmerverdiavgiften, og transportørens faktura for den internasjonale delen er normalt uten norsk MVA. Se MVA ved import av varer.

Vanlige feil

Frakt ført som utlegg uten MVA når den er fakturert kunden sammen med varen
Purregebyr med MVA, som gir for mye utgående MVA
Fakturagebyr uten MVA på en avgiftspliktig leveranse
15 % på all frakt i en blandet ordre

Få hjelp

Aiak hjelper nettbutikker og grossister med å sette opp frakt og gebyrer riktig i fakturering og regnskap. Se regnskap for nettbutikk eller ta kontakt via kontaktsiden.