MVA for digitale tjenester

Digitale tjenester, også kalt elektroniske tjenester, er tjenester som leveres over internett og i stor grad er automatisert, for eksempel programvare som tjeneste (SaaS), apper, strømming, nettbaserte spill, databaser og nedlastbare filer. MVA-behandlingen avhenger av hvem kunden er og hvor kunden holder til.

Oversikt

Satser for digitale tjenester i Norge

De fleste digitale tjenester har 25 % MVA. Noen har egne satser:

• E-bøker og digitale aviser og nyhetstjenester har nullsats når vilkårene er oppfylt.
• Kringkasting har 12 %, mens strømmetjenester som ikke er kringkasting, har 25 %.
• Nettkurs kan være unntatt som undervisningstjeneste når det er reell undervisning, men et rent automatisert nettbasert opplegg må vurderes konkret. Se MVA ved kurs og opplæring.

Salg til kunder i utlandet

Digitale tjenester er fjernleverbare. Selges de til en kunde som er hjemmehørende utenfor Norge, er salget fritatt med nullsats. Du beholder fradragsretten for inngående MVA på kostnadene.

• Dokumenter hvor kunden holder til, for eksempel med adresse, IP-data, betalingsinformasjon og MVA-nummer for bedriftskunder.
• Merk fakturaen med at salget er fritatt etter mval. § 6-22, og bruk MVA-kode 52.
• Salg til bedrifter i EU: Kunden beregner MVA i sitt land (reverse charge).
• Salg til forbrukere i EU: Selgeren skal i utgangspunktet beregne EU-landets MVA. Norske selgere kan registrere seg i EUs forenklede ordning (non-Union OSS) i ett EU-land.

Kjøp fra utenlandske leverandører

Kjøper en norsk virksomhet digitale tjenester fra utlandet, for eksempel annonser fra Google eller Meta eller SaaS fra en amerikansk leverandør, skal virksomheten selv beregne 25 % norsk MVA (MVA-kode 86). Med full fradragsrett blir nettoen null. Næringsdrivende som ikke er MVA-registrert, må betale MVA når kjøpene overstiger 2 000 kr per termin. Se omvendt avgiftsplikt.

VOEC: utenlandske selgere til norske forbrukere

Utenlandske selgere av digitale tjenester til norske forbrukere skal registrere seg i den forenklede ordningen VOEC når salget overstiger 50 000 kr i løpet av 12 måneder. De legger 25 % norsk MVA på prisen og rapporterer kvartalsvis. Virksomheter som kjøper fra en VOEC-selger, skal ikke trekke fra MVA-en på kvitteringen, men gi seg til kjenne som næringsdrivende og beregne MVA selv.

Eksempel

Et norsk AS selger en SaaS-løsning for 1 000 kr per måned til tre kunder:

Få hjelp

Aiak setter opp MVA-koder for salg og kjøp over landegrensene og følger opp dokumentasjonen, i systemet dere bruker. Ta kontakt via kontaktsiden.

Les også MVA for abonnement og MVA ved videresalg av programvare.