MVA for abonnement
Guide til MVA på abonnement: riktig sats, MVA ved forskuddsfakturering, periodisering av inntekten og abonnement over landegrensene.
Et abonnement er i MVA-sammenheng ikke en egen kategori. Satsen avgjøres av hva kunden får tilgang til. Fordi abonnementet faktureres igjen og igjen, blir en feil sats eller kode gjentatt hver måned, så det lønner seg å sette det opp riktig fra start.
Hvilken sats gjelder?
| Abonnement på | MVA-sats | Merknad |
|---|---|---|
| Programvare og SaaS | 25 % | Også når tjenesten leveres digitalt |
| Strømmetjenester for film og serier | 25 % | Regnes som elektroniske tjenester, ikke kringkasting |
| TV-abonnement med kringkasting | 12 % | Lav sats for kringkastingstjenester |
| Aviser, også digitale nyhetstjenester | 0 % | Nullsats når vilkårene er oppfylt |
| Tidsskrifter solgt i abonnement | 0 % | Nullsats på vilkår |
| Bøker og e-bøker | 0 % | Nullsats på vilkår |
| Matkasser | 15 % | Næringsmidler. Levering som del av salget følger samme sats |
| Rådgivning, regnskap eller vedlikehold med fast månedspris | 25 % | Vanlige tjenester |
Blander abonnementet flere ytelser, for eksempel en avis med tilgang til en strømmetjeneste, må det vurderes om det er én hovedytelse eller flere ytelser med hver sin sats. Se MVA-satser i Norge.
Forskuddsfakturering: MVA når fakturaen sendes
MVA skal rapporteres i terminen fakturaen er utstedt, også når abonnementet gjelder en senere periode. Inntekten skal derimot periodiseres i regnskapet over abonnementsperioden.
Eksempel: Et SaaS-selskap fakturerer et årsabonnement på 12 000 kr pluss 3 000 kr MVA 1. desember 2026 for 2027.
| Dato | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1.12.2026 | 1500 Kundefordringer | 15 000 | |
| 1.12.2026 | 2700 Utgående MVA | 3 000 | |
| 1.12.2026 | 2970 Uopptjent inntekt | 12 000 | |
| Hver måned i 2027 | 2970 Uopptjent inntekt | 1 000 | |
| Hver måned i 2027 | 3000 Salgsinntekt | 1 000 |
MVA-en på 3 000 kr hører til 6. termin 2026, selv om hele inntekten er for 2027.
Abonnement solgt til kunder i utlandet
Digitale abonnementer er normalt fjernleverbare tjenester. Selges de til en kunde som er hjemmehørende utenfor Norge, er salget fritatt med nullsats etter mval. § 6-22. Kunden kan likevel skylde MVA i sitt eget land, og salg til forbrukere i EU kan gi plikt til å registrere seg for EU-moms. Se MVA ved fjernleverbare tjenester.
Abonnement kjøpt fra utlandet
Kjøper en norsk virksomhet abonnement fra en utenlandsk leverandør, for eksempel Microsoft 365, Adobe eller en utenlandsk SaaS-løsning, skal virksomheten selv beregne norsk MVA med omvendt avgiftsplikt (MVA-kode 86). Med full fradragsrett går det i null, men det skal rapporteres. Se omvendt avgiftsplikt.
Vanlige feil
- Feil standardkode på abonnementsproduktet, som gir feil sats på hver faktura
- MVA på forskuddsfakturert abonnement ført i terminen tjenesten leveres i stedet for terminen fakturaen sendes
- Utenlandske abonnementer bokført uten omvendt avgiftsplikt
- Nullsats på salg til utlandet uten dokumentasjon på at kunden holder til utenfor Norge
Få hjelp
Aiak setter opp produkter, MVA-koder og periodisering for abonnementsvirksomheter, i systemet dere bruker. Ta kontakt via kontaktsiden.
Les også MVA for digitale tjenester og MVA ved videresalg av programvare.