Konto 1650 - Merverdiavgiftskompensasjon
Konto 1650: momskompensasjon som kortsiktig fordring. Kontobruk, satser og bokføring for kompensasjonsberettigede virksomheter.
Konto 1650 - Merverdiavgiftskompensasjon brukes i Norsk Standard Kontoplan for å bokføre krav på momskompensasjon som kortsiktig fordring. Kontoen er aktuell for virksomheter som omfattes av kompensasjonsloven.
Bakgrunn
Kompensasjonsordningen for merverdiavgift gir kommuner, fylkeskommuner og enkelte private og ideelle virksomheter rett til refusjon av MVA på anskaffelser til kompensasjonsberettiget aktivitet. Formålet er å hindre at MVA-systemet skaper konkurransevridning mellom egenproduksjon og kjøp av tjenester fra private leverandører.
Ordningen er hjemlet i lov om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv. Kravet innrapporteres til Skatteetaten og utbetales terminvis.
Oversikt over 165x-kontoene
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 1650 | Kompensasjonskrav, 25 % (alminnelig sats) |
| 1651 | Kompensasjonskrav, 15 % (næringsmidler) |
| 1652 | Kompensasjonskrav, 12 % (persontransport, kino mv.) |
| 1655 | Beregningsgrunnlag, 25 % |
| 1656 | Beregningsgrunnlag, 15 % |
| 1657 | Beregningsgrunnlag, 12 % |
Konto 1650-1652 viser fordringen mot Skatteetaten. Konto 1655-1657 dokumenterer grunnlaget kompensasjonen er beregnet av, og brukes til kontroll og avstemming.
Kompensasjonsberettigede virksomheter
- Kommuner og fylkeskommuner (for ikke-avgiftspliktig virksomhet)
- Interkommunale selskaper med kommunal/fylkeskommunal eierandel
- Private og ideelle virksomheter som leverer lovpålagte helse-, undervisnings- eller sosialtjenester på vegne av kommunen
- Barnehager og kirkelig fellesråd
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kompensasjonskrav ved fakturamottak | Konto 1650 | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Utbetaling fra Skatteetaten | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 1650 |
Samme mønster gjelder for konto 1651 og 1652 med sine respektive satser.
Eksempel
En ideell organisasjon som driver barneverntjenester på oppdrag fra kommunen mottar en faktura på 56 000 NOK inkl. MVA for renhold (25 % sats).
| Post | Beløp (NOK) |
|---|---|
| Renhold ekskl. MVA | 44 800 |
| MVA 25 % | 11 200 |
Bokføring:
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp (NOK) |
|---|---|---|---|
| Renholdskostnad | Kostnadskonto | Konto 2400 - Leverandørgjeld | 44 800 |
| Kompensasjonskrav | Konto 1650 | Konto 2400 - Leverandørgjeld | 11 200 |
Når kompensasjonen utbetales:
| Transaksjon | Debet | Kredit | Beløp (NOK) |
|---|---|---|---|
| Utbetaling | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 1650 | 11 200 |
Momskompensasjon vs. inngående MVA-fradrag
Momskompensasjon (konto 1650-serien) og ordinært inngående MVA-fradrag (konto 1610-serien) er to separate ordninger. Fradrag forutsetter registrering i Merverdiavgiftsregisteret, mens kompensasjon etter kompensasjonsloven gjelder virksomheter som nettopp ikke er MVA-registrerte.