Konto 1612 brukes til inngående merverdiavgift ved kjøp av tjenester fra utlandet (omvendt avgiftsplikt). Kjøperen beregner norsk MVA på tjenesten, fører den som utgående MVA på konto 1602 og krever samtidig fradrag på denne kontoen når tjenesten brukes i avgiftspliktig virksomhet.

Når gjelder omvendt avgiftsplikt?

Reglene gjelder typisk for programvare og skytjenester, rådgivning, markedsføring på utenlandske plattformer og andre tjenester som kan leveres over landegrensene. Leverandøren fakturerer uten norsk MVA, og kjøperen beregner avgiften med 25 % (12 % for enkelte tjenester med lav sats).

Talleksempel

En norsk virksomhet kjøper en konsulenttjeneste fra en leverandør i Sverige for 20 000 kr:

Debet:  6790 Annen fremmed tjeneste      20 000 kr
Kredit: 2400 Leverandørgjeld             20 000 kr

Debet:  1612 Inngående MVA, kjøp utland  5 000 kr
Kredit: 1602 Utgående MVA, kjøp utland   5 000 kr

For en virksomhet med fullt fradrag blir nettoeffekten null. Har virksomheten både avgiftspliktig og unntatt omsetning, gis fradraget bare for den avgiftspliktige delen, mens den utgående avgiften skal beregnes av hele beløpet.

MVA-meldingen

Kjøpet rapporteres med MVA-kode 86 (tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett) eller 87 (uten fradragsrett). Grunnlaget oppgis, og både utgående og inngående MVA fremgår av meldingen. Se MVA ved import av tjenester.

Terminoppgjør

Ved slutten av hver MVA-termin overføres saldoen til oppgjørskontoen (2740, eller 1640 i 1600-serien). Oppgjørskontoen viser da netto skyldig eller til gode MVA etter MVA-meldingen. De fleste virksomheter har seks tomånedlige terminer med frist 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. Se MVA-melding, frist og betaling.

16xx- eller 27xx-serien?

Kontoplaner har MVA-kontoer både i 1600-serien og i 2700-serien. De brukes til det samme, og en virksomhet bør velge én serie og bruke den konsekvent. Nummereringen av de enkelte satskontoene varierer også mellom kontoplaner og regnskapssystemer. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er for eksempel 2700 utgående MVA høy sats, 2701 middels sats, 2703 lav sats og 2704 kjøp av tjenester fra utlandet, mens 2710–2714 er tilsvarende for inngående MVA. Kontroller derfor at kontoene er riktig koblet til standardkontoer og MVA-koder, slik at SAF-T-filen og MVA-meldingen blir riktig.

Relaterte artikler