Konto 1612 fanger opp inngående merverdiavgift virksomheten selv beregner ved kjøp av tjenester fra utenlandske leverandører. Kontoen er motstykket til konto 1602 og sikrer at virksomheter med full fradragsrett ikke belastes netto avgift ved slike kjøp.

Bakgrunn

Ved snudd avregning (reverse charge) må kjøperen både beregne utgående MVA (konto 1602) og føre tilsvarende inngående MVA (konto 1612). For virksomheter med full fradragsrett utligner de to posteringene hverandre. Har virksomheten delt virksomhet, reduseres fradraget forholdsmessig.

Bruksområder

  • Fradragsføring av MVA på skybaserte tjenester fra utenlandsk tilbyder
  • Inngående MVA på juridisk rådgivning levert fra utlandet
  • Fradrag for MVA på design- og utviklingstjenester fra utenlandsk byrå

Posteringsregler

HendelseDebetKredit
Selvberegnet inngående MVA (snudd avregning)Konto 1612 - Inngående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandetKonto 2400 - Leverandørgjeld
Terminoppgjør (avregning)Konto 2740 - Inngående merverdiavgift fradragKonto 1612 - Inngående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet

Talleksempel

Et produksjonsselskap kjøper kvalitetssertifisering fra et tysk laboratorium:

TjenestebeløpMVA 25 % (selvberegnet)
45 000 NOK11 250 NOK

Virksomheten debiterer 11 250 NOK på konto 1612 og krediterer 11 250 NOK på konto 1602. Med full fradragsrett er nettoeffekten null.

Kontoen i sammenheng

Konto 1612 skal alltid vise samme saldo som konto 1602 hos virksomheter med full fradragsrett. Ved delvis fradrag vil saldoen på 1612 være lavere enn på 1602.

Relaterte artikler