Konto 1610 brukes til inngående merverdiavgift, altså MVA på innkjøp som virksomheten kan trekke fra i MVA-meldingen. I kontoplaner med egne underkontoer per sats brukes 1610 som samlekonto, mens selve kjøpene posteres på satskontoene. Mindre virksomheter kan føre all inngående MVA direkte her.

Vilkår for fradrag

  • Kjøpet må være til bruk i avgiftspliktig virksomhet
  • Det må foreligge en faktura som oppfyller kravene i bokføringsforskriften
  • Det gis ikke fradrag for MVA på representasjon, servering og gaver, personkjøretøy og kjøp til privat bruk
  • Virksomheter med både avgiftspliktig og unntatt omsetning må fordele fradraget på fellesanskaffelser

Kontering

HendelseDebetKredit
Kjøp med MVAKostnadskonto og konto 1610 (eller satskonto)2400 Leverandørgjeld
Terminoppgjør1640 Oppgjørskonto MVAKonto 1610

Talleksempel

Et byggevareselskap kjøper materialer for 14 000 kr ekskl. MVA med 25 %:

Debet:  4300 Innkjøp av varer        14 000 kr
Debet:  1610 Inngående MVA          3 500 kr
Kredit: 2400 Leverandørgjeld         17 500 kr

Fradraget rapporteres i MVA-meldingen med MVA-kode 1 (25 %), 11 (15 %) eller 13 (12 %). Se fradrag for inngående MVA.

Terminoppgjør

Ved slutten av hver MVA-termin overføres saldoen til oppgjørskontoen (2740, eller 1640 i 1600-serien). Oppgjørskontoen viser da netto skyldig eller til gode MVA etter MVA-meldingen. De fleste virksomheter har seks tomånedlige terminer med frist 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. Se MVA-melding, frist og betaling.

16xx- eller 27xx-serien?

Kontoplaner har MVA-kontoer både i 1600-serien og i 2700-serien. De brukes til det samme, og en virksomhet bør velge én serie og bruke den konsekvent. Nummereringen av de enkelte satskontoene varierer også mellom kontoplaner og regnskapssystemer. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er for eksempel 2700 utgående MVA høy sats, 2701 middels sats, 2703 lav sats og 2704 kjøp av tjenester fra utlandet, mens 2710–2714 er tilsvarende for inngående MVA. Kontroller derfor at kontoene er riktig koblet til standardkontoer og MVA-koder, slik at SAF-T-filen og MVA-meldingen blir riktig.

Relaterte artikler