Konto 1602 registrerer utgående merverdiavgift som norske virksomheter må beregne på egenhånd ved kjøp av tjenester levert fra utlandet. Plikten følger av reglene om snudd avregning (reverse charge) i merverdiavgiftsloven.

Bakgrunn og regelverk

Når en utenlandsk leverandør omsetter tjenester til en norsk MVA-registrert virksomhet, er det kjøperen som må beregne og innberette 25 % MVA. Formålet er å likestille innenlandske og utenlandske tilbydere avgiftsmessig. Relevante MVA-koder i skattemeldingen er typisk kode 86 (kjøp av tjenester fra utlandet).

Bruksområder

  • Kjøp av programvarelisenser fra utenlandsk leverandør
  • Konsulenttjenester levert over landegrensene
  • Digital markedsføring fakturert fra utlandet

Posteringsregler

HendelseDebetKredit
Beregnet utgående MVA ved snudd avregningKonto 6900 - Annen fremmed tjenesteKonto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet
Oppgjør til SkatteetatenKonto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandetKonto 1920 - Bankinnskudd

Tilsvarende inngående MVA bokføres på konto 1612 . For virksomheter med full fradragsrett nuller de to postene hverandre ut.

Talleksempel

Et reklamebyrå kjøper annonseplassering fra et britisk mediehus:

TjenestebeløpMVA 25 % (snudd avregning)
80 000 NOK20 000 NOK

Virksomheten krediterer 20 000 NOK på konto 1602 og debiterer 20 000 NOK på konto 1612, slik at nettoeffekten er null gitt full fradragsrett.

Relaterte artikler