Konto 1601 brukes til utgående merverdiavgift med høy sats (25 %), altså MVA virksomheten beregner på eget salg og skylder staten. Avgiften krediteres kontoen på hver salgsfaktura og gjøres opp ved slutten av MVA-terminen.

Hva omfattes av høy sats?

Satsen på 25 % gjelder de fleste varer og tjenester, som konsulenttjenester, håndverkstjenester, elektronikk, klær, servering og alkohol. Se MVA-satser i Norge for en samlet oversikt.

Kontering

HendelseDebetKredit
Salg med 25 % MVA1500 KundefordringerSalgsinntekt og konto 1601
TerminoppgjørKonto 16011640 Oppgjørskonto MVA
Betaling av netto MVA1640 Oppgjørskonto MVA1920 Bankinnskudd

Talleksempel

En virksomhet fakturerer 40 000 kr ekskl. MVA med 25 % MVA:

Debet:  1500 Kundefordringer      50 000 kr
Kredit: 3xxx Salgsinntekt         40 000 kr
Kredit: 1601 Utgående MVA        10 000 kr

Salget rapporteres i MVA-meldingen med MVA-kode 3.

Terminoppgjør

Ved slutten av hver MVA-termin overføres saldoen til oppgjørskontoen (2740, eller 1640 i 1600-serien). Oppgjørskontoen viser da netto skyldig eller til gode MVA etter MVA-meldingen. De fleste virksomheter har seks tomånedlige terminer med frist 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. Se MVA-melding, frist og betaling.

16xx- eller 27xx-serien?

Kontoplaner har MVA-kontoer både i 1600-serien og i 2700-serien. De brukes til det samme, og en virksomhet bør velge én serie og bruke den konsekvent. Nummereringen av de enkelte satskontoene varierer også mellom kontoplaner og regnskapssystemer. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er for eksempel 2700 utgående MVA høy sats, 2701 middels sats, 2703 lav sats og 2704 kjøp av tjenester fra utlandet, mens 2710–2714 er tilsvarende for inngående MVA. Kontroller derfor at kontoene er riktig koblet til standardkontoer og MVA-koder, slik at SAF-T-filen og MVA-meldingen blir riktig.

Relaterte artikler