Årsoppgjør for selskap med varelager
Varelageret påvirker både resultat og skatt. Slik teller, verdsetter og bokfører du lageret ved årsslutt, med eksempel.
For handels- og produksjonsbedrifter er varelageret ofte den største enkeltposten i balansen etter bank og kunder. Blir lageret satt for høyt, blir resultatet og skatten for høy. Blir det satt for lavt, skjules et overskudd som kommer året etter. Årsoppgjøret krever derfor en dokumentert telling og en riktig verdsettelse.
Slik gjør du det
- Tell alle varer per 31. desember, eller så nær som mulig og juster for bevegelser etterpå. Se varetelling.
- Sett pris på varene med anskaffelseskost, inkludert frakt og toll, men uten MVA.
- Vurder ukurans: Varer som er skadet, utgått eller ikke kan selges til kostpris, skal skrives ned.
- Avstem mot lagersystemet og undersøk store differanser.
- Bokfør beholdningsendringen.
Verdsettelse
| Regel | Innhold |
|---|---|
| Laveste verdis prinsipp | Regnskapsmessig verdsettes varene til det laveste av anskaffelseskost og virkelig verdi |
| FIFO eller vektet gjennomsnitt | Anskaffelseskost beregnes etter først inn, først ut eller gjennomsnittspris. Sist inn, først ut er ikke tillatt skattemessig |
| Egentilvirkede varer | Verdsettes til tilvirkningskost med materialer, lønn og en andel av produksjonskostnadene |
| Skatt | Skattemessig gjelder egne regler, og nedskrivning for ukurans må kunne dokumenteres |
Eksempel på beholdningsendring
Varelageret var 400 000 kr ved inngangen til året og 460 000 kr ved utgangen. Lageret har økt med 60 000 kr, og varekostnaden skal reduseres tilsvarende.
| Postering 31.12 | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1460 Innkjøpte varer for videresalg | 60 000 | |
| 4390 Beholdningsendring | 60 000 |
Hadde lageret gått ned, ville posteringen gått motsatt vei og økt varekostnaden.
Vanlige feil
- varer som er fakturert kunden, men ikke sendt, telles med i lageret
- varer på vei fra leverandør glemmes, selv om risikoen har gått over etter leveringsvilkårene
- varer på konsignasjon eller tredjepartslager blir ikke telt
- MVA tas med i lagerverdien
- lageret justeres i regnskapet uten dokumentert telling
Tellelister og beregninger er en del av regnskapsmaterialet og skal oppbevares i fem år.
Les også varelager for netthandel og lager og logistikk. AIAK hjelper med telling, verdsettelse og årsoppgjør. Kontakt oss.