Årsoppgjør for selskap med MVA
Før årsregnskapet lukkes bør MVA-kontoene stemme med MVA-meldingene. Her er kontrollene, justeringsreglene og hvordan feil rettes.
For et MVA-registrert selskap skal MVA-kontoene i regnskapet stemme med det som er rapportert i MVA-meldingene. Ved årsoppgjøret kontrolleres at alle seks terminer er riktige, og at saldoen per 31. desember tilsvarer det som skal betales eller tilbakebetales for 6. termin.
Årsavstemming av MVA
| Kontroll | Slik gjør du det |
|---|---|
| Omsetning mot MVA-meldinger | Summer avgiftspliktig og fritatt omsetning i regnskapet og sammenlign med grunnlaget i meldingene |
| Utgående og inngående MVA | Summer 2700 og 2710 per termin og sammenlign med meldingene |
| Saldo per 31.12 | Saldoen på MVA-kontoene skal tilsvare 6. termin, som betales innen 10. februar |
| Oppgjørskonto | Betalinger og tilbakebetalinger skal gå i null mot oppgjørskontoen (2740) |
| Snudd avregning | MVA på tjenester kjøpt fra utlandet skal være beregnet |
Poster som ofte blir feil
- Uttak: Privat bruk av varer og tjenester, og gaver utover det som er fradragsberettiget, skal ha uttaks-MVA.
- Tap på fordringer: Konstaterte tap gir rett til å kreve tilbake utgående MVA. Se rydde reskontro.
- Representasjon og personbil: Det er ikke fradrag for MVA på representasjon og som hovedregel ikke på personbiler.
- Blandet virksomhet: Har selskapet både avgiftspliktig og unntatt omsetning, må fordelingen av inngående MVA kontrolleres.
- Forskuddsfakturaer: MVA skal beregnes i terminen fakturaen er utstedt.
Justeringsreglene for kapitalvarer
Har selskapet kjøpt maskiner, inventar eller andre driftsmidler der den inngående MVA-en er minst 50 000 kr, eller påkostet eller bygget fast eiendom med minst 100 000 kr i MVA, gjelder justeringsreglene. Endres bruken slik at fradragsretten blir en annen, skal fradraget justeres hvert år i fem år for maskiner og inventar og i ti år for fast eiendom. Det skal føres en oversikt over slike kapitalvarer.
Retting av feil
Oppdager du feil i en tidligere termin, sender du en korrigert MVA-melding for den terminen. Feil kan også rettes i en senere melding når de er små. Se rette MVA-melding og MVA-avstemming.
Tidsplan
| Frist | Hva |
|---|---|
| 10. februar | MVA-melding og betaling for 6. termin (november–desember) |
| Januar–februar | Årsavstemming av MVA før årsoppgjøret |
| 31. mai | Skattemelding med næringsspesifikasjon |
Fristen flyttes til neste virkedag når den faller på en helg eller helligdag.
AIAK avstemmer MVA løpende og ved årsslutt. Kontakt oss hvis MVA-kontoene ikke stemmer.