Årsoppgjør for selskap med investeringer
Slik behandles aksjer, fond og andre finansielle investeringer i årsoppgjøret, regnskapsmessig og skattemessig, med eksempel.
Mange aksjeselskaper, særlig holdingselskaper, har overskuddslikviditet plassert i aksjer, fond eller obligasjoner. Ved årsoppgjøret må investeringene verdsettes riktig i regnskapet, og gevinster, tap og utbytte må behandles riktig skattemessig. De to er ofte ikke like, og forskjellen må spesifiseres i næringsspesifikasjonen.
Regnskapsmessig verdsettelse
| Type investering | Vanlig behandling for små foretak |
|---|---|
| Aksjer i datterselskap og langsiktige eierposter | Anleggsmiddel til kostpris, nedskrives ved varig verdifall |
| Børsnoterte aksjer og fond som handles aktivt | Omløpsmiddel til laveste av kostpris og virkelig verdi, eller til virkelig verdi når vilkårene er oppfylt |
| Rentefond og obligasjoner | Etter samme prinsipper, med renter periodisert |
Velg klassifisering etter formålet med investeringen, og dokumenter den. Verdien per 31. desember hentes fra årsoppgaven fra bank eller forvalter.
Skattemessig behandling
- Aksjer og aksjefond i selskaper innenfor EØS omfattes av fritaksmetoden. Gevinst er skattefri og tap gir ikke fradrag.
- Utbytte er skattefritt, men 3 % inntektsføres og skattlegges med 22 %, altså 0,66 % effektivt. Unntak gjelder utbytte innenfor skattekonsern med mer enn 90 % eierskap.
- Rentefond og obligasjoner er skattepliktige. Gevinst, tap og renter inngår i alminnelig inntekt.
- Kombinasjonsfond fordeles etter aksjeandelen ved årets begynnelse.
- Urealiserte verdiendringer er ikke skattepliktige. Skatten beregnes først ved realisasjon.
Se grenser for fritaksmetoden for lavskatteland og porteføljeinvesteringer utenfor EØS.
Eksempel
Et holdingselskap mottar 200 000 kr i utbytte fra et datterselskap det eier 60 % av, og selger aksjer med 150 000 kr i gevinst.
| Post | Regnskap | Skattepliktig |
|---|---|---|
| Utbytte | 200 000 | 6 000 (3 %) |
| Aksjegevinst | 150 000 | 0 |
| Skatt 22 % | 1 320 |
Differansen på 344 000 kr er en permanent forskjell og gir ikke utsatt skatt.
Dokumentasjon
- årsoppgaver fra alle banker, meglere og forvaltere
- oversikt over kjøp og salg i året med inngangsverdi per post
- utbyttevedtak og mottatte utbytter
- aksjeoppgaven for selskapets egne aksjeposter
Selskapets investeringer inngår også i beregningen av formuesverdien av selskapets aksjer for personlige eiere. Se formuesverdi av aksjer.
AIAK fører regnskap for holdingselskaper med investeringer. Kontakt oss.