Regnskap for personlig trener
De fleste personlige trenere driver eget ENK og leier seg inn på et senter. Her er reglene for MVA, pakker som betales på forskudd, leie og kostnader, med et regneeksempel.
De fleste personlige trenere driver eget enkeltpersonforetak og leier seg inn på et treningssenter, eller de trener kunder utendørs og hjemme. Regnskapet er oversiktlig, men tre spørsmål går igjen: Skal PT-timene ha MVA? Hvordan føres pakker som kunden betaler på forskudd? Og hva betyr avtalen med senteret for regnskapet? Denne siden svarer på det, med reglene som gjelder i 2026.
MVA: trening og instruksjon er unntatt
Tjenester som gir rett til å utøve idrettsaktiviteter, er unntatt fra MVA (merverdiavgiftsloven § 3-8 ). Ifølge Skatteetatens merverdiavgiftshåndbok omfatter det også tilbud om fysisk aktivitet fra kommersielle aktører, som treningssentre. Instruksjon fra trenere og instruktører i forbindelse med idrettsaktivitet regnes som undervisning, som også er unntatt.
For en personlig trener betyr det:
| Hva du selger | MVA |
|---|---|
| PT-timer og gruppetimer der du instruerer kunden i trening | Unntatt |
| Treningsprogram som del av oppfølgingen i PT-timene | Normalt unntatt som en del av instruksjonen |
| Kostholdsplan eller digital oppfølging uten reell dialog med en instruktør | 25 % |
| Salg av kosttilskudd, klær og utstyr | 25 % |
| Massasje og velværebehandlinger | 25 %, med mindre det er helsetjeneste fra autorisert helsepersonell |
Klagenemnda for merverdiavgift har vurdert at nettbasert kostholdsveiledning uten kontakt med en veileder ikke er undervisning. Grensen går altså ved om det er en reell instruksjon eller bare et produkt.
Så lenge all omsetning er unntatt, skal du ikke registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret. Da har du heller ikke fradrag for MVA på kostnadene. Selger du avgiftspliktige varer og tjenester for mer enn 50 000 kr i løpet av 12 måneder, må du registrere deg for den delen og fordele MVA på felles kostnader.
Leie til treningssenteret
Avtalen med senteret avgjør hvordan leien føres:
| Avtaletype | I regnskapet |
|---|---|
| Fast månedsleie for tilgang til senteret | Leiekostnad hver måned |
| Prosentandel av PT-omsetningen til senteret | Kostnad som følger omsetningen. Inntekten føres brutto |
| Senteret selger timene og betaler deg honorar | Senteret er kunden din. Du fakturerer senteret |
| Du er ansatt hos senteret | Du har lønn, ikke næringsinntekt |
Senteret driver normalt unntatt virksomhet og fakturerer ofte leien uten MVA. Kommer fakturaen med MVA, har du likevel ikke fradrag, fordi omsetningen din er unntatt. Ta med MVA-en i kostnaden.
Pass på at avtalen og virkeligheten stemmer. Bestemmer senteret arbeidstiden, prisene og kundene dine, og du ikke har egen risiko, kan forholdet være et ansettelsesforhold. Se frilanser med enkeltpersonforetak .
PT-pakker og klippekort
De fleste personlige trenere selger pakker på for eksempel 10 eller 20 timer som betales på forskudd.
- Innbetalingen er ikke inntekt ennå. Den er gjeld til kunden (konto 2900 Forskudd fra kunder) frem til timene er gjennomført.
- Inntekten føres når timen er brukt. Ved årsslutt må du telle opp hvor mange timer som er solgt, men ikke brukt, og la den delen stå som gjeld.
- Timer som utløper uten å bli brukt, kan inntektsføres når kunden ikke lenger har rett til dem etter vilkårene.
Se bokføring av forskuddsbetalinger og bokføring av gavekort , som følger samme logikk.
Regneeksempel: pakke betalt i desember
Ina er personlig trener med eget ENK. 15. desember 2026 selger hun en pakke med 10 timer for 8 000 kr. Kunden bruker tre timer før nyttår.
| Dato | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 15.12 | 1920 Bank | 8 000 | |
| 15.12 | 2900 Forskudd fra kunder | 8 000 | |
| 31.12 | 2900 Forskudd fra kunder | 2 400 | |
| 31.12 | 3200 Salg utenfor avgiftsområdet (unntatt MVA) | 2 400 |
Bare 2 400 kr er inntekt i 2026. De resterende 5 600 kr blir inntekt i 2027 når timene brukes. Kontoen for unntatt omsetning varierer mellom kontoplaner. Det viktige er at omsetningen ikke føres på en konto med MVA-kode.
For hele året har Ina 520 000 kr i PT-inntekter og 90 000 kr i kostnader: leie til senteret, utstyr, kurs, forsikring, telefon og regnskap. Næringsinntekten blir 430 000 kr. Trygdeavgiften på 10,8 % blir 46 440 kr, og hun må i tillegg betale skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt. Hun betaler forskuddsskatt 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.
Typiske kostnader for personlige trenere
- Leie til senteret eller lokale
- Utstyr som vekter, strikker og matter. Utstyr under 30 000 kr kan kostnadsføres direkte
- Kurs og sertifiseringer som holder deg oppdatert i yrket
- Ansvarsforsikring og eventuelt frivillig sykepengeforsikring hos NAV
- Kjøring med egen bil til kunder, med kjørebok
- Markedsføring, nettside og bookingsystem. Kjøper du fra utenlandske leverandører, må du beregne MVA selv når kjøpene passerer 2 000 kr per termin, selv om du ikke er registrert. Se omvendt avgiftsplikt
Treningsklær du også bruker privat, gir normalt ikke fradrag.
ENK eller AS?
For de fleste personlige trenere er ENK riktig i starten: registreringen i Enhetsregisteret koster 2 181 kr, og regnskapet er enkelt. Et AS gir begrenset ansvar og mulighet til å ansette andre trenere, men også høyere faste kostnader og krav om årsregnskap. Se regnskapsfører for enkeltpersonforetak .
Vanlige feil hos personlige trenere
- Hele pakkebeløpet føres som inntekt når kunden betaler.
- MVA-fradrag føres på leie og utstyr, selv om omsetningen er unntatt.
- Kosttilskudd og kostholdsplaner uten reell oppfølging selges uten MVA.
- Forskuddsskatten er satt for lavt det første året, og det kommer restskatt.
- Avtalen med senteret beskriver et oppdrag, men i praksis er treneren ansatt.
Slik hjelper AIAK personlige trenere
AIAK fører regnskap for personlige trenere og instruktører. Vi setter opp riktig behandling av pakker, holder forskuddsskatten riktig og leverer skattemeldingen med næringsspesifikasjon. Se også regnskap for treningssenter og regnskap for yogastudio . For en konkret pris kan du be om et fastpristilbud .