Regnskap for tømrer og snekker

En regnskapsfører for tømrer må kunne mer enn å bokføre bilag. Tømrer- og snekkerfirmaer har de samme temaene gjennom hele året: fastpris eller regning, jobber som går over nyttår, garantier til forbrukere, materialer med påslag og en varebil som også står i oppkjørselen hjemme. Blir disse temaene behandlet feil, gir det feil resultat, feil MVA og overraskelser i skattemeldingen. Denne siden går gjennom reglene som gjelder spesielt for tømrere i 2026, med et regneeksempel.

Fastpris eller regning

Hvordan en jobb er priset, styrer både faktureringen og hvordan du følger opp lønnsomheten.

Et tømrerfirma med mer enn én jobb i gang samtidig bør ha prosjektnummer på hver faktura og hver timeliste. Da kan du se dekningsbidraget per jobb, og ikke bare for hele firmaet. Se prosjektregnskap i byggebransjen for et oppsett.

Igangværende arbeid ved årsslutt

Den viktigste årsoppgjørsposten for mange tømrere er jobber som er påbegynt, men ikke ferdige 31. desember.

• Regnskapet: Etter god regnskapsskikk er hovedregelen løpende avregning, der inntekten føres i takt med fremdriften. Små foretak kan i stedet bruke fullført kontrakt, der påløpte kostnader balanseføres som varer under tilvirkning, og inntekten føres når jobben er ferdig. Forventet tap på en kontrakt skal uansett kostnadsføres med en gang.
• Skatten: En tilvirkningskontrakt som ikke er fullført, verdsettes skattemessig til tilvirkningsverdi, altså materialer og produksjonslønn, uansett hvilken metode du bruker i regnskapet (skatteloven § 14-5 tredje ledd ). Bruker du løpende avregning i regnskapet, oppstår det en midlertidig forskjell.
• Regningsarbeid som er utført, men ikke fakturert, er opptjent inntekt og skal med i året det ble utført.

Garantier når du bygger for forbrukere

Når et tømrerfirma bygger en ny bolig eller fritidsbolig for en forbruker, gjelder bustadoppføringslova . Loven har regler som påvirker både kontantstrømmen og regnskapet:

• Garanti (§ 12): Du må stille garanti på minst 10 % av vederlaget frem til overtakelsen, og minst 5 % i fem år etter overtakelsen. Plikten gjelder ikke når vederlaget ventes å bli høyst 2G, som er 273 098 kr med G fra 1. mai 2026. Garantien må være stilt før arbeidet starter.
• Forskudd (§ 47): Forbrukeren kan bare pålegges å betale i takt med verdien av det som er utført, og minst en tidel av vederlaget skal holdes tilbake til overtakelsen.

Garantiprovisjonen til banken eller garantiselskapet er en driftskostnad. Selve garantiansvaret er ikke gjeld i balansen, men garantistillelser skal opplyses i noter. For rehabilitering og mindre jobber i eksisterende boliger gjelder håndverkertjenesteloven, og sikkerheten følger da av avtalen, for eksempel når du bruker NS 8406 eller NS 8405.

Reklamasjonsrisikoen er lang, så tømrerfirmaer med en historikk på etterarbeid bør vurdere en garantiavsetning for kjente og sannsynlige krav.

MVA for tømrere

• Registrering: Du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen passerer 50 000 kr i løpet av 12 måneder. Se registreringsgrensen for MVA .
• Privatkunder og bedrifter behandles likt: Alle tømrertjenester har 25 % MVA. Det gjelder også når kunden er en privatperson som ikke får fradrag.
• Ingen omvendt avgiftsplikt mellom norske håndverkere: Norge har ikke innenlands omvendt avgiftsplikt for byggetjenester. En tømrer som er underentreprenør for en hovedentreprenør, fakturerer med 25 % MVA på vanlig måte. Omvendt avgiftsplikt gjelder bare i særlige tilfeller, som kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet. Se omvendt avgiftsplikt .
• Bygging for egen regning: Bygger du et hus eller en hytte for å selge eller leie det ut selv, skal du beregne uttaks-MVA av egne timer og materialer (merverdiavgiftsloven § 3-26 ). Selve boligsalget er unntatt MVA. Tømrere som bygger ett og ett hus for salg ved siden av oppdragene, overser ofte denne regelen.
• Arbeid på egen bolig: Timer og materialer fra firmaet som brukes på eierens private hus, er uttak. De skal ikke kostnadsføres i firmaet.

Varebil, verktøy og materialer

• Varebil: En varebil som er registrert i klasse 2, gir normalt fradrag for MVA når den brukes i virksomheten. Hvordan privat bruk skattlegges, avhenger av om du driver ENK eller AS. Se MVA og skatt på bil i AS .
• Verktøy: Driftsmidler med kostpris på 30 000 kr eller mer og levetid på minst tre år skal aktiveres og avskrives. Maskiner og verktøy går i saldogruppe d (20 %), mens varebiler går i gruppe c (24 %).
• Materialer i bilen og på lageret skal telles ved årsslutt. Materialer som er kjøpt inn til en bestemt jobb, bør føres på prosjektet med en gang.
• Påslag på materialer er inntekt. Følg det som en egen marginkilde.

Personalliste og privatkunder

Tømrerarbeid er bygge- og anleggsvirksomhet. Du må føre elektronisk personalliste på byggeplassen, og alle som jobber der, må ha HMS-kort. Kravet gjelder også underleverandører og innleide.

Be privatkunder betale til bank. En privatperson som betaler mer enn 10 000 kr kontant for arbeid på bolig eller fritidsbolig, kan bli ansvarlig for ubetalt skatt og avgift hos håndverkeren.

Regneeksempel: et tilbygg som går over nyttår

Tømrer AS har en fastprisavtale på et tilbygg for en privatkunde: 400 000 kr eksklusive MVA. Per 31. desember er jobben omtrent 60 % ferdig. Påløpte kostnader er 110 000 kr i materialer og 70 000 kr i produksjonslønn, til sammen 180 000 kr. Firmaet har sendt én a konto-faktura på 200 000 kr + 50 000 kr MVA.

MVA-en følger faktureringen, ikke fremdriften: 50 000 kr i utgående MVA skal med i MVA-meldingen for terminen a konto-fakturaen ble sendt. Den fakturerte summen på 200 000 kr står som forskudd fra kunden inntil inntekten er opptjent.

Bokføring av a konto-fakturaen:

Bruker firmaet løpende avregning, føres 240 000 kr som inntekt ved årsslutt, mot forskuddet på 200 000 kr og en opptjent, ikke fakturert inntekt på 40 000 kr. Differansen på 60 000 kr mot skattemessig verdi føres som midlertidig forskjell i skattemeldingen.

Vanlige feil hos tømrere

1. Fastprisjobber følges bare opp når de er ferdige, så tapsprosjekter oppdages for sent.
2. Endringsarbeid blir utført uten skriftlig bestilling og blir aldri fakturert.
3. Uttaks-MVA glemmes når firmaet bygger for salg.
4. Garanti etter bustadoppføringslova stilles for sent, eller ikke i det hele tatt.
5. Private innkjøp på byggevarehuset føres som kostnad i firmaet.

Slik hjelper AIAK tømrerfirmaer

AIAK fører regnskap for tømrere og snekkere, både enkeltpersonforetak og aksjeselskap . Vi setter opp prosjektnummer, avstemmer igangværende arbeid ved årsslutt og kontrollerer MVA-en hver termin. Vi jobber i systemet du allerede bruker. Se også regnskap for byggefirma og regnskap for håndverkere . Når du vil vite hva det koster, kan du be om et fastpristilbud .