MVA på brukt bil – avansebeskatning

Bilforhandlere som selger brukte kjøretøy står ofte overfor en MVA-utfordring: bilen er kjøpt fra en privatperson eller fra noen som ikke kunne fakturere med MVA, men ved videresalg skal det normalt beregnes 25 % MVA av hele salgssummen. Det ville gitt dobbel beskatning. Løsningen heter avansebeskatning og er hjemlet i merverdiavgiftsloven §§ 4-5 og 4-6 .

Kort oppsummert

• Avansebeskatning beregner MVA av avansen (salgspris minus innkjøpspris), ikke hele salgssummen.
• Ordningen gjelder bare når bilen er kjøpt uten fradragsrett for inngående MVA – typisk fra privatperson eller fra en virksomhet som ikke kunne fradragsføre.
• MVA-satsen er 20 % av avansen (tilsvarer 25 % oppe på avansen, regnet bakover).
• Negativ avanse gir null MVA, men kan ikke gi MVA-fradrag.
• Salgsdokumentet skal ikke vise MVA-beløpet – kjøperen får ikke fradrag.

Når kan avansebeskatning brukes?

Avansebeskatning kan brukes på brukt kjøretøy (personbil, varebil, lastebil, motorsykkel, tilhenger) som er anskaffet på en av disse måtene:

Det er forhandlerens valg om ordningen skal brukes for det enkelte kjøretøyet. Valget må dokumenteres i avanseregnskapet.

Slik beregnes MVA på avansen

Avansen er salgsprisen minus innkjøpsprisen, inkludert eventuelle direkte kostnader som klargjøring og EU-kontroll dersom de er fakturert til kjøper sammen med bilen.

MVA-beløpet på 9 000 kroner rapporteres i MVA-meldingen som utgående MVA. Det fremgår ikke av sluttkundens faktura – kunden får dermed ikke fradragsrett, noe som er logikken bak ordningen.

Krav til bilagshåndtering

For at avansebeskatningen skal være holdbar ved bokettersyn må forhandleren føre eget avanseregnskap:

• Hvert kjøretøy registreres med innkjøpsdato, kjøpspris og innkjøpsbilag.
• Salgsdato, salgspris og kjøperinformasjon registreres ved videresalg.
• Avansen og MVA-beløpet beregnes per kjøretøy.
• Bilagene oppbevares i minst 5 år etter bokføringsloven .

Avansen kan bare beregnes samlet per termin når kjøpet eller videresalget skjer samlet og prisen på den enkelte gjenstanden ikke er kjent (§ 4-6). For biler som kjøpes og selges enkeltvis, gjelder beregning per kjøretøy.

Garantiarbeid og reklamasjon

Verksteder som utfører garantiarbeid på vegne av importør eller forsikringsselskap har egne regler:

Det er viktig å skille interne kostnader (egen reklamasjon) fra fakturerbart arbeid (oppdrag for importør) – ellers mister verkstedet inntekter og rapporterer feil MVA.

Dekkhotell og lagringsleie

Dekkhotell og lagring av kundens dekk eller utstyr er MVA-pliktig tjeneste med 25 %. Mange verksteder fakturerer årlig forskudd. Dette skal periodiseres over hele lagringsperioden, ikke inntektsføres i sin helhet ved fakturering – ellers blir resultatet ujevnt mellom år.

Bokføring av reservedeler

Mange verksteder fakturerer kunden for timer + deler som ett beløp. I regnskapssystemet bør disse splittes for bedre marginanalyse per arbeidsordre.

Selskapsform

De fleste bilverksted drives som aksjeselskap (AS) på grunn av ansvarsbegrensning og krav fra forsikringsselskap. Mindre enmannsverksted kan drives som enkeltpersonforetak (ENK) , men har da personlig ansvar.

Slik hjelper AIAK bilverksted

AIAK fører regnskap for verksted og bilforhandlere, og setter opp avanseregnskap, garantirutiner og periodisering av dekkhotell. Vi avstemmer mot arbeidsordresystemet og leverer korrekt MVA-melding hver termin. Se våre priser eller ta kontakt .