Bokføre tilskudd
Tilskudd skal føres i perioden kostnadene det skal dekke påløper. Slik skiller du drifts-, investerings- og lønnstilskudd, med eksempler.
Offentlige tilskudd fra for eksempel Innovasjon Norge, NAV, Enova, kommunen eller Forskningsrådet skal regnskapsføres når det er rimelig sikkert at bedriften oppfyller vilkårene og vil motta pengene. Tilskuddet føres i samme periode som kostnadene det skal dekke. Det følger av god regnskapsskikk, NRS 4 Offentlige tilskudd.
Tre typer tilskudd
| Type | Eksempel | Regnskapsføring |
|---|---|---|
| Driftstilskudd | Tilskudd til et utviklingsprosjekt eller markedsføring | Inntekt eller kostnadsreduksjon i perioden kostnadene påløper |
| Investeringstilskudd | Tilskudd til kjøp av maskin eller bygg | Reduserer anskaffelseskosten, eller føres som utsatt inntekt over levetiden |
| Lønnstilskudd og refusjoner | Lønnstilskudd fra NAV, sykepengerefusjon | Reduserer lønnskostnaden |
Eksempel: driftstilskudd som utbetales etterskuddsvis
En bedrift får innvilget 200 000 kr i tilskudd til et prosjekt. Halvparten av kostnadene påløper i år, og tilskuddet utbetales neste år når sluttrapporten er godkjent.
| 31. desember | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1670 Krav på offentlige tilskudd | 100 000 | |
| 3440 Spesielt offentlig tilskudd for tjenester (eller annen tilskuddskonto) | 100 000 |
Mottas hele tilskuddet på forskudd, føres den delen som gjelder fremtidige kostnader, som forpliktelse (for eksempel 2960) og inntektsføres etter hvert.
Eksempel: investeringstilskudd
Bedriften kjøper en maskin for 500 000 kr og får 100 000 kr i investeringstilskudd. Tilskuddet reduserer anskaffelseskosten til 400 000 kr, og avskrivningene beregnes av dette beløpet. Skattemessig skal investeringstilskudd også som hovedregel redusere avskrivningsgrunnlaget.
Lønnstilskudd og refusjoner fra NAV
Refusjon av sykepenger føres på 5800 Refusjon av sykepenger, og lønnstilskudd på en egen konto i 5800-serien, som reduksjon av lønnskostnaden. Refusjon av sykepenger gir ikke refusjon av arbeidsgiveravgift. Tilskudd til lærlinger føres på 5700 Lærlingtilskudd.
Merverdiavgift og skatt
Et tilskudd er normalt ikke vederlag for en leveranse og er derfor utenfor mva-området. Er «tilskuddet» i realiteten betaling for en tjeneste du leverer til giveren, kan det være avgiftspliktig omsetning. Driftstilskudd er som hovedregel skattepliktig inntekt.
SkatteFUNN er skattemessig et fradrag i skatten, men regnskapsføres etter god regnskapsskikk som et offentlig tilskudd. Det føres som reduksjon av prosjektkostnadene eller som annen inntekt i perioden kostnadene påløper, og ikke som reduksjon av skattekostnaden. Se SkatteFUNN.
Vanlige feil
- tilskuddet inntektsføres når pengene kommer, ikke når kostnadene påløper
- investeringstilskudd inntektsføres i sin helhet i stedet for å redusere anskaffelseskosten
- mva beregnes av tilskuddet
- dokumentasjonen av at vilkårene er oppfylt, oppbevares ikke
AIAK hjelper med prosjektregnskap og rapportering til tilskuddsgiver. Les også internkontroll i regnskapet eller kontakt oss.