Bokføre leasing
De fleste små foretak fører leasing som leiekostnad. Slik behandler du månedsleie, startleie, mva og leasing av bil, med eksempler.
Leasing er leie av en eiendel over en avtalt periode. For de fleste små foretak føres leasing som en løpende leiekostnad. Det viktigste er å periodisere startleien riktig og å vurdere om du har fradrag for merverdiavgift.
Operasjonell eller finansiell leasing?
| Type | Kjennetegn | Regnskapsføring |
|---|---|---|
| Operasjonell leasing | Utleier beholder risiko og avkastning | Leien kostnadsføres løpende |
| Finansiell leasing | Du overtar i realiteten risiko og avkastning, typisk lang avtale og lav restverdi | Etter god regnskapsskikk for større foretak balanseføres eiendel og leieforpliktelse |
Små foretak kan etter NRS 8 behandle alle leieavtaler som operasjonelle. Skattemessig behandles leasing som leie når utleier er eier. Du kan dermed trekke fra leien, men ikke avskrive eiendelen.
Eksempel: leasing av varebil
En varebil (godkjent som klasse 2) leases i 36 måneder. Startleie er 36 000 kr + 9 000 kr mva, og månedsleien er 5 000 kr + 1 250 kr mva.
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Startleie | 1700 Forskuddsbetalt leie 36 000 / 2710 Inngående mva 9 000 | 2400 Leverandørgjeld 45 000 |
| Månedsleie | 6440 Leie transportmidler 5 000 / 2710 Inngående mva 1 250 | 2400 Leverandørgjeld 6 250 |
| Månedlig periodisering av startleien | 6440 Leie transportmidler 1 000 | 1700 Forskuddsbetalt leie 1 000 |
Startleien fordeles over avtaleperioden: 36 000 kr / 36 måneder = 1 000 kr per måned. Fradraget for inngående mva tas i sin helhet i terminen fakturaen er datert.
Personbil: ikke fradrag for mva
Leaser du en personbil, har du normalt ikke fradrag for inngående mva på leien, heller ikke når bilen brukes i avgiftspliktig virksomhet. Unntak gjelder blant annet for drosje, bilutleie og kjøreskole. Da føres hele beløpet inkludert mva som kostnad. Brukes bilen privat av en ansatt eller eier, gjelder reglene om fri bil. Fordelen beregnes av bilens listepris, ikke av leasingbeløpet.
Er bilen elbil, er det heller ikke fradrag for mva på leien når bilen er en personbil. Mva-fritaket for elbiler gjelder selve omsetningen og leien opp til en beløpsgrense, som er 300 000 kr i 2026.
Leasing av maskiner og utstyr
Maskiner, datautstyr og kontorutstyr føres på 6400 Leie maskiner eller 6420 Leie datasystemer. Her er det fradrag for mva når utstyret brukes i avgiftspliktig virksomhet.
Vanlige feil
- hele startleien kostnadsføres i første måned
- mva på personbil fradragsføres
- leasingforpliktelser i avtaler med lang binding glemmes i notene hos foretak som ikke er små
- privat bruk av leaset bil blir ikke innberettet som fordel
For gravefirma og anleggsentreprenører, se regnskap for maskinentreprenør.
Les også bokføre forskuddsbetalinger og bokføre depositum. AIAK hjelper med bilordninger, mva og periodisering. Kontakt oss.