Bokføre forskuddsfakturering
Fakturerer du før leveransen, skal mva beregnes når fakturaen utstedes, mens inntekten føres når arbeidet er levert. Se eksempel.
Forskuddsfakturering betyr at du sender faktura før varen eller tjenesten er levert. Det er vanlig for prosjekter, kurs, arrangementer og abonnement. To regler styrer bokføringen:
- Merverdiavgiften skal beregnes i terminen fakturaen utstedes, også når den gjelder en senere leveranse.
- Inntekten skal føres i perioden leveransen skjer, etter opptjeningsprinsippet i regnskapsloven.
Etter bokføringsforskriften skal salgsdokumentet utstedes senest én måned etter leveringen, men det er ikke noe forbud mot å fakturere tidligere. Fakturaen må vise at den gjelder en fremtidig leveranse.
Eksempel: kurs som faktureres i november og holdes i januar
Du fakturerer et kurs 30. november med 40 000 kr + 10 000 kr mva. Kurset holdes i januar.
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Forskuddsfaktura 30. november | 1500 Kundefordringer 50 000 | 2970 Uopptjent inntekt 40 000 / 2700 Utgående mva 10 000 |
| Kunden betaler | 1920 Bank 50 000 | 1500 Kundefordringer 50 000 |
| Kurset holdes i januar | 2970 Uopptjent inntekt 40 000 | 3020 Salgsinntekt tjenester 40 000 |
Mva på 10 000 kr tas med i mva-meldingen for 6. termin (november–desember), selv om inntekten først føres i januar. Mange regnskapssystemer fører fakturaen rett til inntekt. Da må den periodiseres til 2970 ved månedsslutt eller senest ved årsoppgjøret.
Delleveranser og prosjekter
Faktureres et prosjekt i faste rater uavhengig av fremdrift, bør inntekten ved periodeslutt justeres til det som faktisk er opptjent. Er det fakturert mer enn opptjent, føres differansen som uopptjent inntekt. Er det opptjent mer enn fakturert, føres differansen som opptjent, ikke fakturert inntekt (1530). Se prosjektfakturering.
Hvis leveransen ikke blir noe av
Blir kurset avlyst og kunden får pengene tilbake, sendes en kreditnota. Den reverserer uopptjent inntekt og utgående mva i terminen kreditnotaen utstedes. Se bokføre kreditnota.
Vanlige feil
- mva beregnes først når leveransen skjer, slik at mva-meldingen blir for lav i fakturaterminen
- hele forskuddsfakturaen inntektsføres i desember og gir for høyt resultat
- uopptjent inntekt blir liggende i balansen etter at leveransen er gjennomført
- forskudd uten faktura behandles som om faktura var sendt
AIAK hjelper med periodisering og mva for prosjekter, kurs og abonnement, i systemet du bruker. Les også bokføre forskuddsbetalinger eller kontakt oss.