Bokføre factoring
Factoring kan være salg av kundefordringer eller et lån med fordringene som sikkerhet. Føringen avhenger av avtalen, se eksempler.
Factoring betyr at et factoringselskap forskutterer betaling for kundefakturaene dine. Hvordan det skal bokføres, avhenger av hvem som bærer risikoen hvis kunden ikke betaler. Les derfor avtalen før du setter opp konteringen.
| Avtaletype | Hvem bærer tapsrisikoen | Regnskapsmessig behandling |
|---|---|---|
| Factoring med regress (belåning) | Du | Fordringen blir stående. Forskuddet er gjeld til factoringselskapet |
| Factoring uten regress (kjøp av fordringer) | Factoringselskapet | Fordringen er solgt og tas ut av balansen |
Mange avtaler for små bedrifter er med regress. Da er factoring i praksis en finansiering, og kundefordringen skal fortsatt følges opp i reskontro.
Eksempel: factoring med regress
Du fakturerer en kunde 125 000 kr inkl. mva. Factoringselskapet utbetaler 80 % forskudd og trekker et gebyr på 1 500 kr.
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Salgsfaktura | 1500 Kundefordringer 125 000 | 3000 Salgsinntekt 100 000 / 2700 Utgående mva 25 000 |
| Forskudd fra factoringselskapet | 1920 Bank 100 000 | 2380 Kassekreditt / factoringgjeld 100 000 |
| Gebyr og rente | 7770 Bank- og kortgebyrer / 8150 Rentekostnad 1 500 | 2380 Factoringgjeld 1 500 |
| Kunden betaler til factoringselskapet | 2380 Factoringgjeld 125 000 | 1500 Kundefordringer 125 000 |
| Restoppgjør til deg | 1920 Bank 23 500 | 2380 Factoringgjeld 23 500 |
Etter oppgjøret er både kundefordringen og factoringgjelden null. Bruk gjerne en egen konto for factoringgjelden, slik at den kan avstemmes mot factoringselskapets kontoutskrift.
Eksempel: factoring uten regress
Selger du fordringen endelig, tas den ut av balansen når factoringselskapet overtar den. Differansen mellom fakturabeløpet og det du får, er en finanskostnad:
| Salg av fordring på 125 000 kr for 122 000 kr | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1920 Bank | 122 000 | |
| 8170 Annen finanskostnad | 3 000 | |
| 1500 Kundefordringer | 125 000 |
Utgående mva på salget til kunden er uendret. Den ble beregnet da fakturaen ble sendt.
Merverdiavgift på factoringkostnadene
Rene finansieringstjenester, som renter og kjøp av fordringer, er unntatt fra merverdiavgift. Administrasjonstjenester som fakturautsendelse, purring og reskontroføring kan være avgiftspliktige når de faktureres særskilt. Sjekk fakturaen fra factoringselskapet og før eventuell mva som inngående avgift.
Vanlige feil
- forskuddet føres som salgsinntekt eller som innbetaling fra kunden
- fordringen tas ut av reskontro selv om avtalen er med regress
- gebyrer trekkes fra i oppgjøret uten at de bokføres, slik at restoppgjøret ikke stemmer
- factoringgjelden avstemmes aldri mot kontoutskriften
Les mer om hva factoring er og rydde reskontro. AIAK kan sette opp rutinen og avstemme factoringkontoen løpende. Kontakt oss hvis saldoene ikke går i null.